Адрес документа: http://law.rufox.ru/view/17/9004217.htm


ЗАКОН

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


О налогах на имущество физических лиц

(с изменениями на 22 августа 2004 года)

____________________________________________________________________
    Документ с изменениями, внесенными:
    Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1 (Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1993, N 4, ст.118);
    Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 16);   

    Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 5, ст.346);
    Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ (Российская газета, N 139, 21.07.99);
    Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ (Российская газета, N 138-139, 30.07.2002) (изменения вступили в силу с 1 января 2003 года - см. ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ);
    Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ (Российская газета, N 188, 31.08.2004) (о порядке вступления в силу см. статью 155 Федерального закона от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ).
____________________________________________________________________
    
    
    Комментарий к Федеральному закону "О налогах на имущество физических лиц"

    
    

Статья 1. Плательщики налогов *1)

    1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). *1.2)

    3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. *1.3)
    (Статья в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ)
    
    Комментарий к статье 1.

    

Статья 2. Объекты налогообложения *2)

    
    Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

    1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

    2) пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.
    (Статья в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ)
    
    Комментарий к статье 2.
    
    

Статья 3. Ставки налога *3)

    1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества

Ставка налога

 

 

До 300 тыс. рублей

До 0,1 процента

 

 

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

От 0,1 до 0,3 процента

 

 

Свыше 500 тыс. рублей

От 0,3 до 2,0 процента



    2. Пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.
    
    3. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
    (Статья в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ)
    
    Комментарий к статье 3.
    

Статья 4. Льготы по налогам *4)

    1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ):

    Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);

    инвалиды I и II групп, инвалиды с детства (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);

    участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

    лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);

    лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);
    
    военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более (абзац дополнительно включен с 30 января 1995 года Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ);

    лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах (абзац дополнительно включен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);

    члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего (абзац дополнительно включен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ).

    2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

    пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

    гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

    родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

    со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
    
    с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров (абзац дополнительно включен с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
    (Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ)

    3. Пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.

    4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ).
    
    Комментарий к статье 4.


Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов *5)

    1. Исчисление налогов производится налоговыми органами (абзац в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).

    Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ).

    2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (абзац в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).

    За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
    
    За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях (абзац дополнительно включен с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
    
    Абзац исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.
    
    3. Пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.

    4. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (абзац в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ). *5.4)

    Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.     
    (Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1995 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ)

    5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ).

    Абзац исключен с 21 июля 1999 года - Федеральный закон от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ.

    За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

    В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ).

    6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ).
    
    7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
    
    В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (абзац дополнительно включен с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
    
    8. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. *5.8)

    9. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

    10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

    11. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
    
    Комментарий к статье 5.


Президент РСФСР
Б.Ельцин


Москва, Дом Советов РСФСР
9 декабря 1991 года    
N 2003-1


ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ РСФСР

ПОСТАНОВЛЕНИЕ


О порядке введения в действие Закона РСФСР
"О налогах на имущество физических лиц"


    Верховный Совет РСФСР
    
постановляет:
    
    1. Ввести в действие Закон РСФСР "О налогах на имущество физических лиц" с 1 января 1992 года.
    
    2. Установить, что впредь до приведения законодательных актов Российской Федерации в соответствие с Законом РСФСР "О налогах на имущество физических лиц" законодательные акты Союза ССР о местных налогах действуют в части, не противоречащей указанному Закону.
    
    Комитету Верховного Совета РСФСР по законодательству до 1 февраля 1992 года внести на рассмотрение Верховного Совета РСФСР предложения о приведении законодательных актов Российской Федерации в соответствие с Законом РСФСР "О налогах на имущество физических лиц".
    
    3. Правительству Российской Федерации:
    
    до 1 февраля 1992 года привести нормативные акты Правительства Российской Федерации, министерств, государственных комитетов и ведомств Российской Федерации в соответствии с Законом РСФСР "О налогах на имущество физических лиц";
    
    до 1 июля 1992 года обеспечить проведение оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности.

    

    Председатель
Верховного Совета РСФСР
Р.И.Хасбулатов

Москва, Дом Советов РСФСР
9 декабря 1991 года     
N 2004-1




Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
подготовлена юридическим
бюро