Вопрос:
    
    ЗАО встает на учет в налоговом органе по месту нахождения филиала.
    
    Правильно ли ЗАО считает, что его обязанностью является исчисление НДС в целом по организации (без учета оборотов между организацией и филиалом) и уплата налога от имени ЗАО как по месту его расположения, так и по месту расположения филиала с учетом объемов оборотов по ЗАО в целом и по его филиалу?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 14 мая 1999 года N 04-03-11


Об исчислении НДС организациями, имеющими филиалы

    

    В связи с Вашим письмом по вопросу порядка уплаты налога на добавленную стоимость филиалами организации Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом методологии косвенных налогов, налогов с оборота и налога с продаж МНС России сообщает следующее.
    
    Как Вы правильно указываете в своем письме, в соответствии со ст.19 части первой Налогового кодекса Российской Федерации филиалы российских организаций выполняют обязанности организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы осуществляют функции организации.
    
    Следует отметить, что в части первой Кодекса механизм выполнения филиалами обязанностей организации по уплате налогов не определен. Данный механизм должен быть установлен в части второй Кодекса применительно к конкретным налогам. Поэтому до введения в действие части второй Кодекса обязанности по уплате налогов по месту нахождения филиалов осуществляются в порядке, установленном соответствующим законодательным или иным нормативным правовым актом по конкретному налогу.
    
    В соответствии со ст.1 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. В связи с этим по продукции, произведенной головной организацией и переданной для реализации своему филиалу, налог на добавленную стоимость должен применяться как по месту производства продукции, так и по месту ее реализации. Поэтому в случае, когда головная организация передает филиалу для реализации продукцию собственного производства, выручка, полученная филиалом за реализованную продукцию, должна включаться в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, у головной организации и отражаться в ее налоговой декларации. В этом случае у филиала налогооблагаемым оборотом является сумма денежных средств, полученных от покупателей за реализованную продукцию, за вычетом денежных средств, перечисленных головной организации. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет филиалом, исчисляется по расчетной ставке к налогооблагаемому обороту.
    
    

Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.Комова

    
    
    
Текст документа сверен по:
"Бухгалтерский учет и
налоговое планирование",
N 7, 1999 год