ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 5 декабря 2007 года Дело N Ф03-А59/07-2/5456


[Постановление ТУ ФСФБН о привлечении ЗАО к ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ признано незаконным и отменено, поскольку правовые основания для квалификации административным органом действий акционерного общества по несвоевременному представлению справки по части 6 данной статьи отсутствуют, поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям]
(Извлечение)

    
   
    Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в составе: ..., при участии: от заявителя - ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" - представитель не явился; от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области - представитель не явился, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" на решение от 15.08.2007 по делу N А59-2683/07-С11 Арбитражного суда Сахалинской области, дело рассматривали: в суде первой инстанции судья ..., по заявлению закрытого акционерного общества "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области о признании незаконным и отмене постановления от 26.06.2007 N 64-07/111, установил:
    
    Закрытое акционерное общество "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" (далее - акционерное общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее - территориальное управление) от 26.06.2007 N 64-07/111 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
    
    Решением суда от 15.08.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что справка о подтверждающих документах представлена акционерным обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного законодательством о валютном регулировании срока, поэтому в действиях последнего имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем привлечение его к административной ответственности по данной норме права является законным.
    
    В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
    
    Не согласившись с принятым судебным решением, ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" подало кассационную жалобу, в которой просит его отменить в связи с допущенными судом нарушениями норм материального права. По мнению заявителя жалобы, справка о подтверждающих документах не является формой учета и отчетности по валютным операциям, поэтому непредставление такой справки в установленные сроки не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и не может служить основанием для привлечения акционерного общества к административной ответственности по указанной норме права. Акционерное общество, надлежащим образом извещенное о месте и времени рассмотрения жалобы, участие в судебном заседании не принимало.
    
    Территориальное управление в отзыве на кассационную жалобу с изложенными в ней доводами не согласилось, просит принятое судебное решение оставить без изменения как законное и обоснованное. Факсовым заявлением от 28.11.2007 теруправление заявило ходатайство о рассмотрении жалобы без участия своего представителя.
    
    Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене, а заявление акционерного общества - удовлетворению.
    
    Как усматривается из материалов дела, территориальное управление провело проверку соблюдения акционерным обществом требований валютного законодательства, в ходе которой было установлено, что между ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" и компанией "Expro Gulf Limited" (Кипр) 28.03.2005 заключен договор N MPL 001/280305 на оказание медицинских услуг. По факту оказания нерезиденту услуг в период май-декабрь 2006 года и январь-февраль 2007 года оформлены счета-фактуры, акты оказанных услуг. Справка о подтверждающих документах в уполномоченный банк представлена одна по всем выполненным в указанный период услугам 06.04.2007 с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка РФ N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение ЦБ РФ N 258-П).
    
    По данному факту территориальным управлением 15.06.2007 составлен протокол об административном правонарушении N 64-07/111, по результатам рассмотрения которого и иных материалов дела об административном правонарушении 26.06.2007 вынесено постановление N 64-07/111 о признании ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему административного наказания в виде наложения административного штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда, что составляет 40000 рублей.
    
    Не согласившись с постановлением территориального управления, акционерное общество оспорило его в судебном порядке.
    
    Арбитражный суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что акционерное общество, в нарушение пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) и пункта 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П, представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах с нарушением установленного законодательством о валютном регулировании и валютном контроле срока представления, следовательно, совершило административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. При этом судом не учтено следующее.
    
    Действительно, в соответствии с требованиями статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
    
    Вместе с тем, частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
    
    Из оспариваемого постановления следует, что акционерное общество привлечено к административной ответственности за несвоевременное представление в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах.
    
    В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".
    
    Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
    
    Указанный порядок установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением ЦБ РФ N 258-П.
    
    К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 5 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.
    
    К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.
    
    Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.
    
    В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.
    
    Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий акционерного общества по несвоевременному представлению указанной справки по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствуют.
    
    Таким образом, суд неправильно применил нормы материального права, в связи с чем принятое судебное решение подлежит отмене, а заявление акционерного общества о признании незаконным и отмене постановления от 26.06.2007 N 64-07/111 по делу об административном правонарушении - удовлетворению.
    
    Не подлежит удовлетворению заявление акционерного общества о повороте исполнения обжалуемого решения арбитражного суда, так как в спорных правоотношениях акционерное общество, уплатив штраф в сумме 40000 руб., исполнило не судебное решение, а оспариваемое постановление административного органа. В связи с изложенным у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для указания в своем постановлении о повороте исполнения судебного акта.
    
    Вопрос о возврате уплаченного штрафа подлежит разрешению между территориальным управлением и акционерным обществом вне рамок данного дела.
    
    Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:
    
    Решение Арбитражного суда Сахалинской области от 15.08.2007 по делу N А59-2683/07-С11 отменить, кассационную жалобу - удовлетворить.
    
    Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области от 26.06.2007 N 64-07/111 о привлечении ЗАО "Эй И Эй Интернэшнл (Сахалин) ЗАО" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ признать незаконным и отменить.
    
    Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
    
     Резолютивная часть постановления от 28 ноября 2007 года.
    
    Полный текст постановления изготовлен 5 декабря 2007 года.
    
    

Председательствующий
...

Судьи
...