Государственная налоговая служба Российской Федерации
УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

ПИСЬМО

от 12 мая 1995 года N 01-1-06


[О некоторых вопросах налогообложения юридических лиц]

    Управление налогообложения прибыли (дохода) юридических лиц рассмотрело Ваше письмо и сообщает.

    Инструкцией Госналогслужбы России от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" определено, что при исчислении налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной принимаются фактически начисленные суммы на оплату труда (оформленные бухгалтерскими записями по кредиту счета 70 и дебету разных счетов).

____________________________________________________________________

    Инструкция Госналогслужбы России от 6 марта 1992 года N 4 отменена. Следует руководствоваться Инструкцией Госналогслужбы России от 10 августа 1995 года N 37.

____________________________________________________________________

    Суммы начисленного резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год включаются в себестоимость перевозок (работ, услуг) и могут отражаться по элементу "Прочие затраты" с последующей корректировкой элемента затрат в момент начисления вознаграждения по итогам работы за год.

    Сумма указанного резерва по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, отраженная в годовом балансе, должна быть уточнена в соответствии с методикой его исчисления, которая предусматривает:

    - если резерв превышает сумму начислений на выплату вознаграждения по итогам работы за год, это превышение относится на счет 80 "Прибыли и убытки";

    - если сумма резерва меньше суммы фактически начисленного вознаграждения, выплата сумм, превышающих резерв, производится за счет расходов текущего года (1995 г.).

    Фактическое начисление вознаграждений по итогам работы за год может быть отражено в бухгалтерской отчетности за IV квартал отчетного года (1994 г.), если выплаты производятся в 1 половине января текущего года, при этом корректировка начисленного резерва за счет себестоимости перевозок (работ, услуг) может также осуществляться IV кварталом.

    2. Согласно указанию Госналогслужбы Российской Федерации и Минфина Российской Федерации от 30.08.94 N ВЗ-6-05/319, 4-03-11 исчисление среднего процента для определения сумм налога на добавленную стоимость и спецналога по материальным ресурсам, подлежащим вычету за отчетный период, должно производиться на основании расчетных документов (платежных поручений, чеков, аккредитивов), которые сданы в отделения банка на оплату оприходованных товарно-материальных ресурсов, выполненных работ и оказанных услуг.

    В соответствии с этим указанием, начиная с сентября 1994 года в случаях выявления нарушений этого порядка при составлении расчета среднего процента по налогу на добавленную стоимость и спецналогу, к предприятию применяются соответствующие финансовые санкции.

    Учитывая изложенное и сообщение Госналогинспекции по городу Санкт-Петербургу, Санкт-Петербургскому отделению Октябрьской железной дороги в ходе документальной проверки правомерно были доначислены суммы налога на добавленную стоимость и спецналога за сентябрь-декабрь 1994 года.

Начальник управления -
    госсоветник налоговой службы 2 ранга
А.А.Зенка

Текст документа сверен по:
официальная рассылка