Приобретение автомобиля юридическим лицом (налогообложение)

 Вопрос:                                                         

    Юридическое лицо приобретает автотранспортное средство. Какие платежи необходимо при этом уплатить? Какие налоговые расходы должно нести юридическое лицо в процессе дальнейшей эксплуатации этого автотранспортного средства?
    

 
 Ответ:  

    1. Сразу после приобретения автомобиля юридическое лицо должно уплатить налог с владельцев транспортных средств, поскольку   налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".
    
    В соответствии с п.64. Инструкции МНС от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды", регистрация и технический осмотр транспортных средств, облагаемых налогом, без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производится.
    
    Кроме того, п.51 вышеуказанной Инструкции устанавливает следующее: если транспортное средство приобретено налогоплательщиком во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере, независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец.

    2. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.08.94 N 938 "О Государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", после приобретения транспортного средства юридическое лицо либо его представитель обязано в установленном порядке зарегистрировать транспортное средство в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 5 суток после его приобретения.
    
    Приложением  к распоряжению Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли  от 29.05.2002 N 09-р установлены следующие размеры оплаты за выдачу государственных регистрационных знаков и свидетельств о регистрации транспортных средств:

    1. За выдачу государственных регистрационных знаков:  351 руб.

    2. За выдачу паспорта транспортного средства:  71 руб.

    3. За выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства: 68 руб.

    3. В соответствии со ст.17 Федерального закона от 10.12.95 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" находящиеся в эксплуатации на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства подлежат обязательному государственному техническому осмотру.
    
    Распоряжением губернатора Санкт-Петербурга  от 15.07.99 N 703-р установлено, что транспортные средства, регистрируемые в текущем году, проходят очередной ГТО в течение 30 календарных дней с момента их постановки на учет в органах Управления Государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
    
    Постановлением Правительства РФ от 31.07.98 N 880 "О порядке проведения государственного технического осмотра транспортных средств, зарегистрированных в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации" установлено, что для прохождения государственного технического осмотра среди прочих документов собственник  транспортного средства предоставляет  квитанцию (платежное поручение), подтверждающую внесение платы за проведение государственного технического осмотра.

    II. В процессе эксплуатации транспортного средства собственник должен нести следующие налоговые расходы:

    1. В соответствии с п.46  Инструкции МНС от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" юридические лица, имеющие транспортные средства (автомобили), являются плательщиками налога с владельцев транспортных средств.
    
    Пунктом 51 Инструкции установлено, что налог за текущий год уплачивается по месту государственной регистрации транспортного средства.

    Законом Санкт-Петербурга от 30.12.99 N 252-34 "О некоторых вопросах налогообложения в 2000-2003 годах" предусмотрено, что уплата налога с владельцев транспортных средств в Санкт-Петербурге производится не позднее 1 сентября текущего года.
    
    Ставки налога с владельцев транспортных средств для юридических и физических лиц устанавливаются в 2002 году в следующих размерах:

    В соответствии с п.п.59, 60 Инструкции МНС от 04.04.2000 N 59 ежегодно налогоплательщик представляет по месту своего нахождения в налоговый орган, а также в организацию, ведущую учет поступления налогов, налоговую декларацию по уплате налога на владельцев транспортных средств в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности за соответствующий год, в котором уплачен (подлежит уплате) налог.

    2. В соответствии со ст.2  Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" основные средства юридических лиц облагаются налогом на имущество. Поскольку транспортные средства являются основными средствами предприятия, то собственники транспортных средств должны уплачивать налог на имущество предприятий.
    
    Для налогообложения основные средства учитываются по остаточной стоимости.
    
    В соответствии со ст.2  Закона Санкт-Петербурга от 30.12.99 N 252-34 "О некоторых вопросах налогообложения в 2000-2003 годах" ставка налога на имущество предприятий в 2000-2003 годах устанавливается в размере 2 процентов от налогооблагаемой базы.
    
    Налогооблагаемая база в соответствии с Законом РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" исчисляется следующим образом:

    - Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

    - Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:

    Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом.

    Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет, в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

    3. В соответствии со ст.17 Федерального закона от 10.12.95 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" находящиеся в эксплуатации на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства подлежат обязательному государственному техническому осмотру.
    
    Распоряжением Губернатора Санкт-Петербурга от 15 июля 1999 года N 703-р "О порядке проведения государственного технического осмотра транспортных средств в Санкт-Петербурге" установлен график проведения государственного технического осмотра автомототранспортных средств и прицепов к ним. В соответствии с указанным Распоряжением, месяц прохождения очередного государственного технического осмотра определяется по последней цифре государственного регистрационного знака.
    
    Следовательно, расходы по прохождению государственного технического осмотра транспортного средства юридическое лицо несет ежегодно.

                                     

                  Васильева Н.А.
    Исп. Юрист ООО "Аудит-Эврика"
г.Санкт-Петербург

12 июля 2002 года N А1514