Вопрос:

         
    В связи с началом проверок деятельности кредитных организаций за 1999 год аудиторские фирмы - члены АРБ обращаются к нам с предложениями, направленными на дальнейшее совершенствование нормативной базы ЦБ РФ. В первую очередь это касается Положения от 23.12.97 N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год". Наиболее важными из вносимых предложений являются следующие.
    
    1. Необходимо более четко определить понятие существенного искажения отчетности. В п.2.5 Положения под этот термин подпадают все ошибки в ведении бухгалтерского учета, которые привели к искажению финансового результата, недостоверному отражению в отчетности взаимоотношений с должниками и кредиторами, а также искажению значений экономических нормативов. На наш взгляд, подобное определение не отражает содержания существенности как особой категории, к которой должны относиться не все виды нарушений в ведении бухгалтерского учета, а лишь те из них, которые привели к существенному искажению перечисленных выше показателей. Тем самым будет не только достигнуто соответствие между формой понятия "существенность" и его содержанием, но и, что самое важное, более достоверно и объективно оценены результаты деятельности кредитной организации.
    
    2. Целесообразно отменить норму, содержащуюся в Положении, в соответствии с которой аудиторская фирма на основании результатов аудиторской проверки должна отразить в аудиторском заключении способность кредитной организации нормально функционировать в течение, как минимум, последующих 12 месяцев. Как известно, введение подобного порядка было продиктовано не в последнюю очередь его применением в международной аудиторской практике, что не может быть достаточно веским аргументом при адаптации к российским условиям. Введение указанной нормы, по мнению АРБ, способно лишь усугубить положение проблемных банков, ограничить их возможности по выходу из кризиса.
    
    В связи с этим считали бы целесообразным предусмотреть в Положении норму, содержащую в аудиторском заключении обязательный вывод аудиторов о финансовом положении банка на основе предложенной ранее Банком России методики с классификацией кредитных организаций по трем группам:
    
    - финансово устойчивые банки;
    
    - банки, имеющие некоторые финансовые трудности;
    
    - банки, имеющие серьезные проблемы (проблемные банки).
    
    Имеется ряд предложений по внесению изменений и дополнений в Положение ЦБ РФ от 10 сентября 1997 года N 64 "Об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации". По мнению аудиторских фирм, важнейшими из них являются следующие:
    
    1. Требуется более взвешенный, объективный подход при оценке результатов аудиторских проверок. В первую очередь это относится к главе 7 указанного Положения, определяющей организацию работы с аудиторскими фирмами в территориальных учреждениях Банка России. В частности, п.65 целесообразно изложить в следующей редакции:
    
    "В случае обнаружения при проведении инспекционных и других проверок кредитных организаций фактов неквалифицированного проведения аудита территориальные учреждения Банка России по месту нахождения кредитной организации должны направить письмо с изложением выявленных фактов и своих замечаний по этим фактам аудиторской фирме (аудитору), а также территориальному учреждению Банка России по месту нахождения аудиторской фирмы, если последняя зарегистрирована в другом регионе. Аудиторская фирма (аудитор) не позднее двухнедельного срока должна в письменном виде представить свои разъяснения или возражения по существу выявленных фактов и нарушений. Результаты рассмотрения письменных объяснений аудиторской фирмы территориальное учреждение Банка России должно обсудить с аудиторской фирмой (аудитором).
    
    По результатам обсуждения составляется протокол в двух экземплярах, которые подписываются уполномоченными лицами аудиторской фирмы и представителем территориального учреждения Банка России. Копия протокола в обязательном порядке включается в состав документов, представляемых в ЦБ РФ при последующем лицензировании аудиторской фирмы.
    
    В случае, если участникам обсуждения не удается прийти к единому мнению по принципиальным вопросам, они могут быть рассмотрены с участием экспертов центрального аппарата Банка России и представителей общественных объединений аудиторов".
    
    2. При лицензировании аудиторских фирм Банку России было бы целесообразно наряду с заключениями территориальных учреждений использовать пояснительные записки самих фирм, что даст возможность более объективно оценивать их деятельность. В связи с этим п.32 Положения следует дополнить абзацем следующего содержания:
    
    "Копия заключения не позднее чем за неделю до направления пакета документов в Банк России предоставляется территориальным управлением аудиторской фирме, которая имеет право включить в него письменные пояснения по существу содержащейся в заключении информации. Территориальное учреждение обязано направить эти пояснения в Банк России".
    
    Наряду с перечисленными выше предположениями имеется еще ряд вопросов, которые требуют более внимательного анализа и обсуждения. С этой целью было бы целесообразно организовать встречу руководства вновь созданного Департамента лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм с членами Совета секции по банковскому аудиту при АРБ. Необходимо также вновь обсудить идею проведения в 2000 году Дня банковского аудита в Москве.
    
    

Исполнительный вице-президент АРБ
В.С.Захаров

Письмо Ассоциации Российских Банков
от 12 января 2000 года N А-02/2-07
    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 апреля 2000 года N 016-26-2/1500


[Об отдельных вопросах аудиторской деятельности]

    
    
    Банк России благодарит Вас за внесенные предложения, направленные на дальнейшее совершенствование нормативной базы аудиторской деятельности в области банковского аудита. Указанные предложения будут использованы при подготовке соответствующих нормативных документов Банка России, проекты которых будут направлены на рассмотрение членам Ассоциации российских банков и членам Экспертного комитета при ЦБ РФ по банковскому аудиту.
    
    В отношении проведения в 2000 году Дня банковского аудита в Москве сообщаем, что с учетом мнения аудиторских фирм, членов Экспертного комитета при ЦБ РФ по банковскому аудиту, а также принимая во внимание сложившуюся традицию, Седьмой всероссийский день банковского аудита намечено провести 25 мая 2000 года в Санкт-Петербурге по теме "Банковский аудит-2000. Задачи и проблемы".
    
    Просим Вас сообщить мнение по тематике вопросов, которые целесообразно обсудить, и возможном участии представителей Ассоциации российских банков в работе Седьмого всероссийского дня банковского аудита.
    
    

Заместитель Председателя ЦБ РФ
В.Н.Горюнов

Текст документа сверен по:
"Налогообложение, учет и отчетность
в коммерческом банке",
N 7(17), 2000 год