ЗАКОН
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О налогах на имущество физических лиц
(с изменениями на 22 августа 2004 года)
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1 (Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1993, N 4, ст.118);
Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 16);
Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 5, ст.346);
Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ (Российская газета, N 139, 21.07.99);
Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ (Российская газета, N 138-139, 30.07.2002) (изменения вступили в силу с 1 января 2003 года - см. ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ);
Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ (Российская газета, N 188, 31.08.2004) (о порядке вступления в силу см. статью 155 Федерального закона от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ).
____________________________________________________________________
Комментарий к Федеральному закону "О налогах на имущество физических лиц"
Статья 1. Плательщики налогов *1)
1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). *1.2)
3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. *1.3)
(Статья в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ)
Комментарий к статье 1.
Статья 2. Объекты налогообложения *2)
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
2) пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.
(Статья в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ)
Комментарий к статье 2.
Статья 3. Ставки налога *3)
1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
|
Стоимость имущества |
Ставка налога | |
|
|
| |
|
До 300 тыс. рублей |
До 0,1 процента | |
|
|
| |
|
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей |
От 0,1 до 0,3 процента | |
|
|
| |
|
Свыше 500 тыс. рублей |
От 0,3 до 2,0 процента |
2. Пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.
3. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
(Статья в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ)
Комментарий к статье 3.
Статья 4. Льготы по налогам *4)
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ):
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более (абзац дополнительно включен с 30 января 1995 года Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ);
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах (абзац дополнительно включен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ);
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего (абзац дополнительно включен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ).
2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров (абзац дополнительно включен с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ)
3. Пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.
4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ).
Комментарий к статье 4.
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов *5)
1. Исчисление налогов производится налоговыми органами (абзац в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (абзац дополнен с 1 января 1994 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ).
2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (абзац в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях (абзац дополнительно включен с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
Абзац исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.
3. Пункт исключен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ.
4. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (абзац в редакции, введенной в действие с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ). *5.4)
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 1995 года Федеральным законом от 11 августа 1994 года N 25-ФЗ)
5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ).
Абзац исключен с 21 июля 1999 года - Федеральный закон от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ).
6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ).
7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (абзац дополнительно включен с 21 июля 1999 года Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 168-ФЗ).
8. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. *5.8)
9. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
11. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
Комментарий к статье 5.
Президент РСФСР
Б.Ельцин
Москва, Дом Советов РСФСР
9 декабря 1991 года
N 2003-1
ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ РСФСР
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
О порядке введения в действие Закона РСФСР
"О налогах на имущество физических лиц"
Верховный Совет РСФСР
постановляет:
1. Ввести в действие Закон РСФСР "О налогах на имущество физических лиц" с 1 января 1992 года.
2. Установить, что впредь до приведения законодательных актов Российской Федерации в соответствие с Законом РСФСР "О налогах на имущество физических лиц" законодательные акты Союза ССР о местных налогах действуют в части, не противоречащей указанному Закону.
Комитету Верховного Совета РСФСР по законодательству до 1 февраля 1992 года внести на рассмотрение Верховного Совета РСФСР предложения о приведении законодательных актов Российской Федерации в соответствие с Законом РСФСР "О налогах на имущество физических лиц".
3. Правительству Российской Федерации:
до 1 февраля 1992 года привести нормативные акты Правительства Российской Федерации, министерств, государственных комитетов и ведомств Российской Федерации в соответствии с Законом РСФСР "О налогах на имущество физических лиц";
до 1 июля 1992 года обеспечить проведение оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности.
Председатель
Верховного Совета РСФСР
Р.И.Хасбулатов
Москва, Дом Советов РСФСР
9 декабря 1991 года
N 2004-1
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
подготовлена юридическим
бюро