МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 28 июня 1999 года N ВГ-6-06/510
[О порядке уплаты налога на прибыль иностранными юридическими лицами]
В связи с вступлением в силу с 1 апреля 1999 года Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах" о порядке уплаты налога на прибыль иностранными юридическими лицами (иностранными организациями) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам доводит до сведения нижеследующее.
1. В соответствии с абзацем вторым подпункта (1) пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах" изменена редакция пункта 5 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в связи с чем сумма налога определяется иностранными юридическими лицами (иностранными организациями) самостоятельно, как это определено пунктом 1 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", исходя из фактически полученной за налогооблагаемый период прибыли и ставки налога.
2. В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", с учетом внесенных изменений, иностранные юридические лица (иностранные организации), осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в течение квартала уплачивают в бюджет авансовые взносы налога на прибыль.
В случае, если деятельность иностранного юридического лица (иностранной организации) не приводит к образованию постоянного представительства, авансовые взносы налога на прибыль не уплачиваются и справка о предполагаемой сумме прибыли на квартал не подается.
Применительно к строительным площадкам иностранных юридических лиц (иностранных организаций) необходимо дополнительно учитывать, что в течение срока, когда согласно международному соглашению Российской Федерации с иностранным государством об избежании двойного налогообложения строительная площадка на территории России не приводит к образованию постоянного представительства, такие лица не уплачивают авансовые взносы налога на прибыль и не исчисляют сумму налога от фактической прибыли.
Авансовые взносы налога на прибыль исчисляются иностранным юридическим лицом (иностранной организацией) исходя из предполагаемой суммы прибыли за соответствующий квартал и ставки налога.
Уплата авансовых взносов налога на прибыль производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой прибыли на квартал, на основании справок, предоставляемых в налоговый орган в сроки, установленные для российских предприятий, т.е. до наступления соответствующего квартала.
Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль иностранные юридические лица (иностранные организации) представляют в налоговый орган по месту постановки на учет до начала квартала справки о предполагаемой сумме прибыли на квартал по прилагаемой примерной форме.
В случае представления справок в иных формах, отличных от примерных форм, прилагаемых к настоящему письму, но содержащих необходимые для исчисления сумм налога и идентификации налогоплательщика сведения, такие справки также должны приниматься налоговым органом.
3. В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", с учетом внесенных изменений, по окончании квартала, полугодия, девяти месяцев и года (в 1999 году - по окончании полугодия, девяти месяцев и года) иностранные юридические лица (иностранные организации) самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной или условно рассчитанной прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее уплаченных сумм налога.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей и подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Банком России, по прилагаемым примерным формам расчета.
В случае представления расчетов в иных формах, отличных от примерных форм, прилагаемых к настоящему письму, но содержащих необходимые для исчисления сумм налога и идентификации налогоплательщика сведения, такие расчеты также должны приниматься налоговым органом.
Уплата налога на прибыль производится в те же сроки, которые установлены для российских предприятий.
4. В соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" плательщики налога, в том числе иностранные юридические лица (иностранные организации), в установленные сроки (в течение 30 дней по окончании налогооблагаемого периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) представляют в налоговый орган по месту постановки на учет расчеты налога от фактической прибыли. В случае необходимости уточнения с налоговым органом налогового статуса может дополнительно представляться пояснительная записка о характере фактически осуществляющейся в Российской Федерации деятельности.
По окончании года, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, в налоговый орган представляется отчет о деятельности в Российской Федерации (в произвольной форме), а также налоговая декларация по установленной форме.
Главный государственный советник
налоговой службы
В.В.Гусев
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
В Управление (инспекцию) МНС РФ по ________________________ N ____________
|
|
Справка об авансовых взносах налога на прибыль в бюджет иностранной организации исходя |
| |||
|
Место штампа "ПОЛУЧЕНО" |
Отметка Управления (инспекции) о получении Справки | ||||
|
1. Сведения об отделении иностранной организации | |||||
|
А |
Идентификационный | ||||
|
В |
Наименование | ||||
|
С |
Государство | ||||
|
2. Сведения об авансовых взносах налога (тыс. руб.) | |||||
|
D |
Сумма прибыли, исчисленная исходя из предполагаемого объема реализации продукции (работ, услуг) и внереализационных доходов и расходов за квартал |
| |||
|
E |
Установленная ставка налога на прибыль (%) всего |
| |||
|
F |
в федеральный бюджет |
| |||
|
G |
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
| |||
|
H |
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
| |||
|
I |
Сумма налога на прибыль, исчисленная исходя из предполагаемой прибыли и установленной ставки налога, всего |
| |||
|
J |
в федеральный бюджет |
| |||
|
K |
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
| |||
|
L |
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
| |||
|
Уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога |
|
Подпись |
|
Фамилия |
|
Печать | |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дата |
|
Должность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
В Управление (инспекцию) МНС РФ по ________________________ N ____________
|
|
Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом |
| ||||
|
Место штампа "ПОЛУЧЕНО" |
Отметка Управления (инспекции) о получении Расчета | |||||
|
1. Сведения об отделении иностранной организации | ||||||
|
А |
Идентификационный | |||||
|
В |
Наименование | |||||
|
С |
Государство | |||||
|
|
|
По данным налогоплательщика |
По данным налоговой инспекции | |||
|
D |
Сумма налога, причитающаяся в бюджет исходя из фактически полученной прибыли за _______квартал |
|
| |||
|
E |
Сумма авансовых платежей за истекший квартал |
|
| |||
|
F |
Если D > E, сумма налога, подлежащая к доплате по результатам деятельности за истекший квартал ( стр. D - стр. E) |
|
| |||
|
G |
Если D < E, сумма налога подлежащая к уменьшению по результатам деятельности за истекший квартал ( стр. E - стр. D) |
|
| |||
|
H |
Учетная ставка, установленная Центральным банком Российской Федерации за пользование банковским кредитом на 15 число второго месяца истекшего квартала, деленная на четыре. |
|
| |||
|
I |
Сумма средств, подлежащих дополнительному внесению в бюджет налогоплательщиком (стр. F х стр. H) |
|
| |||
|
J |
Сумма средств, подлежащих возмещению из бюджета налогоплательщику (стр. G х стр. H) |
|
| |||
|
Подпись |
|
Фамилия |
|
Печать | |||||||
|
|
|
|
|
| |||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
Дата |
|
Должность |
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
В Управление (инспекцию) МНС РФ по ___________________________________________ N
|
|
Расчет (декларация) налога от фактической прибыли иностранной организации |
за _______________ | ||
|
Место штампа "ПОЛУЧЕНО" |
Отметка Управления (инспекции) о получении | |||
|
1. Сведения об отделении иностранной организации | ||||
|
А |
Идентификационный | |||
|
В |
Наименование | |||
|
С |
Государство | |||
|
D |
Полный адрес в | |||
|
2. Расчет валовой прибыли (тыс. руб.) |
|
Валовая выручка от реализации продукции, работ, услуг |
A |
|
Доходы от сдачи в аренду |
I |
| ||
|
НДС и акцизы |
B |
|
Прочие доходы |
J |
| ||
|
Затраты на производство реализованной продукции |
C |
|
Прочие расходы |
K |
| ||
|
Прибыль от отчуждения имущества |
D |
|
L |
Прибыль от реализации (А - В - С) | |||
|
Доходы от долевого участия |
E |
|
|
| |||
|
Дивиденды |
F |
|
M |
Валовая прибыль | |||
|
Проценты |
G |
|
|
| |||
|
Лицензионные доходы |
H |
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
|
Х |
|
|
стр.2
____________________________________________________________________________________________
|
3. Расчет облагаемой прибыли (тыс. руб.) | ||||||
|
| ||||||
|
Валовая прибыль |
A |
|
Взносы на благотворительность |
F |
| |
|
Доходы от долевого участия |
B |
|
Другие вычитаемые суммы |
G |
| |
|
Доходы в виде дивидендов |
C |
|
H |
Облагаемая прибыль (А - (сумма с В по G) | ||
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам |
D |
|
|
| ||
|
Инвестиционные вычеты |
E |
|
|
| ||
|
4. Расчет суммы налога (тыс. руб.) | |||||
|
|
Облагаемая прибыль (раздел 3, строка H) |
|
Ставки налога (%)* |
|
Сумма налога по расчету |
|
Всего, |
B |
|
C |
| |
|
в федеральный бюджет |
B1 |
|
C1 |
| |
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
B2 |
|
C2 |
| |
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
B3 |
|
C3 |
| |
|
Сумма налога, фактически удержанного у источника в отчетном периоде |
D |
| ||
|
Если С1 > D |
Сумма налога, подлежащзая внесению в бюджет |
E |
| |
|
Если С1 < D |
Сумма переплаты (строка D - строка С1) |
F |
| |
|
Начислено в бюджет налога на прибыль всего |
G |
|
|
в федеральный бюджет |
G1 |
|
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
G2 |
|
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
G3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
|
Х |
|
|
стр.3
____________________________________________________________________________________________
|
К доплате в бюджет всего |
|
|
|
в федеральный бюджет |
|
|
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
|
|
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
|
|
|
К уменьшению платежей всего |
|
|
|
в федеральный бюджет |
|
|
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
|
|
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
|
|
|
Подтверждаю, что все указанные в этом расчете (декларации) сведения и соответствующие записи, используемые для установления облагаемого дохода, правильны |
|
Подпись |
|
Фамилия |
|
Печать | |||
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Дата |
|
Должность |
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Отметка и замечания инспектора | ||||||||||||||||||
|
Дата |
Фамилия |
|
Подпись инспектора | |||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
Справка инспектора по учету | ||||||||||||||||||
|
Дата |
Фамилия |
|
Подпись инспектора | |||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
|
Х |
|
Х |
стр.4
____________________________________________________________________________________________
|
5. Расчет суммы налога на прибыль постоянного представительства условным методом | |
|
5A |
Расчет условным методом от доходов (тыс. руб.) |
|
Сумма доходов, относящихся к постоянному представительству | |
|
A |
|
|
В том числе Наименование статьи доходов | |
|
A1 |
|
|
A2 |
|
|
A3 |
|
|
A4 |
|
|
A5 |
|
|
A6 |
|
|
A7 |
|
|
A8 |
|
|
A9 |
|
|
B |
Расчетный коэффициент |
| ||
|
|
|
0,2 |
|
|
|
|
|
| ||
|
C |
Расчетная прибыль (С = А * В) | |||
|
D |
Инвестиционные вычеты | |||
|
E |
Взносы на благотворительность | |||
|
F |
Другие вычитаемые суммы | |||
|
G |
Расчетная облагаемая прибыль G = C - (D + E + F) |
|
Ставка налога (%)* |
|
Сумма налога по расчету | |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Всего, |
H |
|
I |
| ||||
|
в федеральный бюджет |
H1 |
|
I1 |
| ||||
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
H2 |
|
I2 |
| ||||
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
H3 |
|
I3 |
| ||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
|
Х |
|
|
стр.5
_____________________________________________________________________________________________
|
Начислено в бюджет налога на прибыль всего |
J |
|
|
в федеральный бюджет |
J1 |
|
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
|
|
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
|
|
|
К доплате в бюджет всего |
K |
|
|
в федеральный бюджет |
K1 |
|
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
K2 |
|
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
K3 |
|
|
К уменьшению платежей всего |
L |
|
|
в федеральный бюджет |
L1 |
|
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
|
|
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
|
|
|
Подтверждаю, что все указанные в этом расчете (декларации) сведения и соответствующие записи, используемые для установления облагаемого дохода, правильны |
|
Подпись |
|
Фамилия |
|
Печать | ||||
|
|
|
|
|
| ||||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Дата |
|
Должность |
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Отметка и замечания инспектора |
| ||||||||||||||||||
|
В результате проверки внесены следующие исправления: ________________________________________________________________________________________________ | |||||||||||||||||||
|
Дата |
Фамилия |
|
Подпись инспектора | ||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
|
Справка инспектора по учету |
| |||||||||||||||||||
|
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: ________________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||||||||||
|
Дата |
Фамилия |
|
Подпись инспектора | |||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
|
Х |
|
Х |
стр.6
__________________________________________________________________________________________________
|
5B |
Расчет условным методом от расходов (тыс. руб.) |
|
Сумма расходов, относящихся к постоянному представительству | |
|
A |
|
|
В том числе Наименование статьи расходов | |
|
A1 |
|
|
A2 |
|
|
A3 |
|
|
A4 |
|
|
A5 |
|
|
A6 |
|
|
A7 |
|
|
A8 |
|
|
A9 |
|
|
B |
Расчетный коэффициент |
| ||
|
|
|
0,25 |
|
|
|
|
|
| ||
|
C |
Расчетная прибыль (С = А * В) | |||
|
D |
Инвестиционные вычеты | |||
|
E |
Взносы на благотворительность | |||
|
F |
Другие вычитаемые суммы | |||
|
G |
Расчетная облагаемая прибыль G = C - (D + E + F) |
|
Ставка налога (%)* |
|
Сумма налога по расчету | ||
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Всего, |
H |
|
I |
| |||
|
в федеральный бюджет |
H1 |
|
I1 |
| |||
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
H2 |
|
I2 |
| |||
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
H3 |
|
I3 |
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Х |
|
Х |
|
|
стр.7
___________________________________________________________________________________________________
|
Начислено в бюджет налога на прибыль всего |
|
|
|
в федеральный бюджет |
J1 |
|
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
|
|
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
J3 |
|
|
К доплате в бюджет всего |
K |
|
|
в федеральный бюджет |
K1 |
|
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
K2 |
|
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
K3 |
|
|
К уменьшению платежей всего |
L |
|
|
в федеральный бюджет |
L1 |
|
|
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований |
|
|
|
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов |
L3 |
|
|
Подтверждаю, что все указанные в этом расчете (декларации) сведения и соответствующие записи, используемые для установления облагаемого дохода, правильны |
|
Подпись |
|
Фамилия |
|
Печать | ||||
|
|
|
|
|
| ||||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Дата |
|
Должность |
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Отметка и замечания инспектора |
| |||||||||||||||||||
|
В результате проверки внесены следующие исправления: _____________________________________________ | ||||||||||||||||||||
|
Дата |
Фамилия |
|
Подпись инспектора | |||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||
|
Справка инспектора по учету |
| ||||||||||||||||||
|
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: | |||||||||||||||||||
|
Дата |
Фамилия |
|
Подпись инспектора | ||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
Текст документа сверен по:
официальная рассылка