Порядок исчисления НДС при строительстве хозяйственным способом
Вопрос:
С 2001 года изменился порядок исчисления НДС при строительстве хозяйственным способом. Просим разъяснить на примере, как в 2001 году начислять и принимать к вычету НДС?
Ответ:
Вся сложность данного вопроса заключается во временном разрыве между временем выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления и временем принятия выполненных работ на учет.
Допустим, организация осуществляет капитальное строительство хозяйственным способом и при этом несет следующие расходы:
|
10000 |
Заработная плата занятых в строительстве работников |
|
370 |
ВСН с начисленной заработной платы |
|
240 |
Стоимость стройматериалов, приобретенных для нужд строительства (с НДС) |
|
12000 |
Услуги сторонних организаций, занятых на строительстве данного объекта (с НДС) |
В учете данные расходы будут отражены следующим образом:
|
Дт |
Кт |
Сумма |
Содержание операции |
|
08/ хс |
70 |
10000 |
Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве хозспособом |
|
08/ хс |
69 |
370 |
Начислен ЕНС с заработной платы |
|
10/ хс |
60 |
200 |
Закуплены материалы для нужд собственного строительства |
|
19/ хс |
60 |
40 |
НДС с материалов, закупленных для нужд собственного строительства |
|
08/ хс |
10/ хс |
200 |
Списаны материалы |
|
08/ хс |
60 |
10000 |
Услуги подрядной организации, занятой на строительстве для собственных нужд |
|
19/ хс |
60 |
2000 |
НДС с услуг подрядной организации, занятой на строительстве для собственных нужд |
|
19/ хс |
68/ ндс |
4114 |
(10000+370+200+10000)*20% Исчислен НДС в соотв. c п.2 ст.159 НК |
|
68/ ндс |
51 |
4114 |
Уплата исчисленного НДС по выполнению строительства для собственных нужд |
|
Прием объекта капитального строительства на учет | |||
|
01 |
08/ хс |
20570 |
Принят на учет объект капитального строительства |
|
68/ ндс |
19/ хс |
4114 |
(40+2000+(10000+370)*20%) Вычтен НДС по суммам налога, предъявленным при строительстве подрядной организацией, по закупленным материалам, а также по исчисленным при строительстве суммам налога в соотв. с п.6 ст.171 НК и п.5 ст.172 НК |
ЗАО "РАЦ "АУДИТЭКСПЕРТ"
г.Москва
тел.:(095)774-33-05
факс:(095)720-29-36
17 апреля 2001 года N А890