Вопрос:
Наше предприятие занимается торговлей электродвигателями, электроприборами, оборудованием для производства строительных материалов, красителями для бетона. Заключается договор купли-продажи, оплата производится на расчетный счет либо в кассу. Среди покупателей есть и физические и юридические лица. Отправка товара производится почтой либо самовывозом.
Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров купли-продажи.
Мы понимаем, что формулировка "в том числе" означает в числе всех видов расчетов, а значит, и за безналичный расчет.
Договор купли-продажи заключается с физическим лицом, поэтому из определения розничной торговли делаем вывод, что независимо от ассортиментного перечня реализуемого товара (за исключением товаров, перечисленных в пп.6-10 п.1 ст.181 HК РФ) реализация физическим лицам является розницей, независимо от формы оплаты, а реализация индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам является оптом.
1. Правильно ли мы понимаем, что с 01.01.2006 выручка, поступившая на расчетный счет от физических лиц после заключения договора купли-продажи, будет относиться к ЕНВД, если:
а) покупатель после оплаты приезжает за товаром лично;
б) отправка товара производится почтой;
в) отправка товара осуществляется контейнером?
2. Относится ли к ЕНВД выручка, полученная в кассу, если:
а) покупатель забирает оплаченный товар в другой день;
б) отправка товара производится почтой;
в) товар отправляется контейнером?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 8 февраля 2006 года N 03-11-04/3/68
[О вопросах применения системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26_2 и 26_3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" внесены поправки в статью 346_27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), вступившие в силу с 1 января 2006 года, которыми, в частности, уточнено понятие розничной торговли.
В соответствии с новым понятием розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления);
Пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Так, согласно статье 506 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Исходя из содержания статей 492 и 506 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
Таким образом, к розничной торговле в целях главы 26_3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары.
Вместе с тем обращаем внимание на то, что способ отправки и доставки товара, реализуемого по договорам розничной купли-продажи, не влияет на возможность применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев
Текст документа сверен по:
рассылка