Отражение в бухгалтерском и налоговом учетах операции
по выдаче подотчетному лицу материалов в счет погашения задолженности
Вопрос:
ООО должно директору по авансовым отчетам 303946,20 руб.
На складе ООО строительных материалов на сумму 350585,77 руб.
Может ли ООО в счет погашения задолженности перед директором рассчитаться с ним материалами?
Если возможно, то как это оформляется документально и отражается в бухгалтерском учете?
Ответ:
Для того чтобы рассчитаться с подотчетным лицом материалами со склада организации, прежде всего необходимо его согласие на такую форму расчетов. Для этого подотчетное лицо (в данном случае - директор) должно написать соответствующее заявление.
Для организации выдача материалов со склада в качестве возмещения израсходованных средств фактически будет являться реализацией. Соответственно, выручка от реализации материальных запасов будет учитываться в бухгалтерском учете согласно п.7 ПБУ 9/99 в составе операционных доходов.
Бухгалтерские записи
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Первичный учетный документ |
|
Отражена задолженность организации перед подотчетным лицом |
20 (25, 26, 44…) |
71 |
Авансовый отчет |
|
Отражена в составе операционных доходов стоимость материалов, переданных работнику в счет расчетов по авансовому отчету |
71 |
91 |
Накладная |
|
Списана стоимость реализованных работнику материалов |
91 |
10 |
Бухгалтерская справка |
|
Начислен НДС с выручки от реализации материалов |
91 |
68 |
Счет-фактура |
В налоговом учете следует обратить внимание на следующие моменты.
В целях налогообложения прибыли согласно п.1 ст.211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организации в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость переданных ему товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ (т.е. исходя из рыночной цены). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС.
Следовательно, если организация реализует (т.е. выдаст подотчетному лицу) материалы по ценам ниже рыночных, это вызовет следующие налоговые последствия:
1. При реализации материалов по ценам ниже рыночных у подотчетного лица возникает доход в виде материальной выгоды, который, согласно ст.212 НК РФ, облагается НДФЛ.
2. НДС и налог на прибыль организация должна исчислять и уплачивать исходя из рыночной цены материалов (ст.40 НК РФ, п.1 ст.211 НК РФ, ст.154 НК РФ).
ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (495) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]
7 апреля 2006 года N А4290