Вопрос:
Организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) с 01.01.2003. На балансе предприятия на праве собственности находится введенный в эксплуатацию до применения упрощенной системы налогообложения магазин (торговый центр). В 2003 году организацией был разработан проект реконструкции здания магазина с возведением пристроя. Однако реконструкция здания магазина с возведением пристроя начата до согласования проекта с органом архитектуры и без получения разрешения на проведения строительно-монтажных работ. В связи с этим незавершенный строительством пристрой к зданию магазина является самовольной постройкой. Решением арбитражного суда (16 августа 2005 года) признано право собственности - незавершенный строительством пристрой со степенью готовности 35%, возведенный в результате реконструкции здания магазина. В этом же году 18.11.2005 постановлением главы администрации города разрешено предприятию завершение реконструкции торгового центра на земельном участке, принадлежащем на праве собственности ОАО. По заключению Управления Главгосэкспертизы России по Пензенской области от 30.12.2005 проектом реконструкции торгового центра предусматривается:
- реконструкция существующего одноэтажного зданиях с надстройкой второго этажа;
- строительство 2-этажных пристроев с южной и северной сторон. По реконструкции составлена отдельная смета договора подряда с предметом договора (реконструкция) акты выполненных работ на реконструкцию, акты приемки КС-14 на реконструкцию. По строительству 2-этажных пристроев с южной и северной сторон также есть отдельная смета на строительство, акты выполненных работ, договора подряда на строительство, акт приемки на строительство КС-14. В 2006 году был получен кредит сроком на 3 года на строительство магазина.
Ответьте, пожалуйста, на вопросы:
Можно ли уменьшить доход при применении упрощенной системы налогообложения на следующие расходы с 01.01.2006:
- расходам на строительство 2-этажных пристроев с южной и северной сторон согласно ст.346_16 (затраты, оплата проведены в 2006 году и ввод в эксплуатацию произошел в 2006 году).
- по уплаченным процентам по кредиту, полученному на строительство.
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 20 июня 2006 года N 03-11-04/2/122
[О вопросе применения упрощенной системы налогообложения]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо сообщает следующее.
В соответствии с пп.1 п.1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают при налогообложении расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
Согласно п.2_1 Кодекса* при переходе организации на упрощенную систему налогообложения с общего режима налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств в виде разницы между ценой их приобретения (сооружения, изготовления) и суммой начисленной амортизации.
________________
* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать "п.2_1 ст.346_25 Кодекса". - Примечание .
При этом первоначальная стоимость основных средств может изменяться, в том числе в случае их достройки и реконструкции (п.2 статьи 257 Кодекса).
Как следует из письма, в собственности вашей организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года, находится здание магазина (торгового центра), введенного в эксплуатацию до перехода на специальный режим налогообложения. На протяжении 2003-2006 годов проводилась реконструкция здания путем надстройки второго этажа и строительства двух двухэтажных пристроек к нему.
На сумму расходов по реконструкции здания, завершенной в 2006 году, следует увеличить его первоначальную стоимость. Остаточная стоимость здания с учетом расходов на его реконструкцию должна учитываться при налогообложении в порядке, установленном пп.3 п.3 статьи 346_16 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев
Текст документа сверен по:
рассылка