Вопрос:

    
    Наша организация (ООО) с 1 января 2004 года перешла на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы минус расходы").
    
    С 1998 по 2003 год включительно в нашей организации при определении налоговой базы использовался общий режим налогообложения. В этот же период наша организация была одним из Инвесторов в строительстве нежилых помещений. Все свои затраты на строительство в организации обобщались и учитывались на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
    
    В 2004 году, в июне, нашей организации как одному из инвесторов выделяют долю, пропорциональную вкладу в строительство нежилых помещений, и выдают свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество и сделок с ним на территории города Москвы.
    
    На основании акта приема-передачи помещений от заказчика, свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество и приказа по организации о консервации помещений сроком на 2 года в бухгалтерских кондуитах в июне 2004 года делается проводка Д-т 01/3- К-т 08.
    
    Однако основное средство (далее по тексту - ОС) не списали на затраты одномоментно (организация на упрощенном режиме налогообложения с 2004 года), т.к.:
    
    - ОС находится на консервации. Основание - приказ по причине неиспользования его в целях получения дохода (ст.256 НК РФ);
    
    - отсутствует приказ "Ввода в эксплуатацию ОС".
    
    С 2006 года организация намерена использовать нежилые помещения для извлечения дохода.
    
    Можем ли мы на основании приказа по вводу в эксплуатацию ОС от января 2006 года списать на расходы в январе 2006 года (одномоментно) стоимость ОС (подп.1 п.3 ст.346_16 НК РФ)?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 21 августа 2006 года N 03-11-04/2/172


[О вопросе применения упрощенной системы налогообложения]

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо сообщает следующее.
    
    В соответствии с подп.1 п.1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать при налогообложении с 1 января 2006 года расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
    
    Согласно п.4 статьи 346_16 Кодекса в состав основных средств включаются объекты основных средств, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.
    
    Пунктом 2 статьи 346_17 Кодекса установлено, что расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом основные средства должны использоваться в предпринимательской деятельности организации.
    
    Как следует из письма, ваша организация осуществляла инвестиции в строительство нежилых помещений до перехода на упрощенную систему налогообложения, которые получила после перехода на упрощенную систему налогообложения (в 2004 году). Указанные нежилые помещения до 2006 года находились на консервации, а переданы в эксплуатацию в 2006 году.
    
    В данном случае стоимость нежилых помещений, введенных в эксплуатацию в 2006 году, следует учитывать в порядке, установленном подп.3 п.3 статьи 346_16 Кодекса. При этом остаточная стоимость нежилых помещений определяется на начало отчетного периода, в котором они введены в эксплуатацию.

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка