Вопрос:
Предприятие занимается производством комплекта дома из клееного профилированного бруса.
Производственный цикл клееного профилированного бруса состоит из следующих этапов:
1. Распиловка леса круглого на доску.
2. Сушка доски.
3. Изготовление ламелей бруса (выторцовка дефектов древесины, сращивание по длине, калибровка).
4. Склейка бруса по толщине и профилирование (представлен образец нарезки профилированного клееного бруса).
5. "Зарезка" под проект (торцовка, нарезка венцевых и торцевых пазов).
Готовый продукт производства: силовой каркас жилого дома состоит:
1. Клееный брус для внутренних и наружных стен.
2. Балки пола, перекрытий.
3. Стропильная часть.
Заказчиками могут быть юридические и физические лица.
На основании договора купли-продажи мы поставляем покупателю силовой каркас жилого дома.
Выступая в роли агента, заключаем с заказчиком договор на проведение работ по монтажу жилого дома. Строительная компания производит монтаж объекта.
1. Попадает ли наша деятельность, в частности изготовление силового каркаса жилого дома для физических лиц или индивидуальных предпринимателей, использующих дом для проживания, под режим ЕНВД - оказание бытовых услуг населению (код общероссийского классификатора услуг населению 016203 2 - изготовление и сборка бревенчатых и брусчатых срубов).
Если изготовление силового комплекта жилого дома для физических лиц попадает под ЕНВД, то в соответствии со ст.170 НК РФ: "При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26_2 и 26_3 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы".
Покупателями нашей продукции в основном являются юридические лица. Основные средства используются как для производства продукции, облагаемой по общей системе налогообложения, так и для производства продукции, облагаемой по ЕНВД. В последующие налоговые периода основные средства планируется использовать для производства продукции, облагаемой по общей системе налогообложения (договор на поставку силового комплекта жилого дома с покупателями заключается на квартал вперед).
2. С какой налоговой базы восстановить НДС по основными средствам, использующимся для производства продукции, облагаемой ЕНВД, в соответствующем налоговом периоде, правомерно принятым к вычету в предыдущие налоговые периоды.
Мы планируем собственными силами производить работы по монтажу силового каркаса жилого дома для физических лиц. Деятельность по строительству индивидуальных домов для населения облагается ЕНВД (код общероссийского классификатора услуг населению 016201 1). Объекты строительства могут находиться в разных регионах.
Пунктом 2 ст.346_28 НК РФ предусмотрено, что "налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346_26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге".
3. Должны ли мы вставать на учет в налоговом органе по месту каждого осуществления деятельности (строительства объекта), а по окончании работ - сниматься с учета.
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 31 августа 2006 года N 03-11-04/3/394
[О вопросе применения системы налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 05.08.2006 N 608/35 сообщает следующее.
По первому вопросу. В соответствии с подп.1 п.2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года N 163, к бытовым услугам относятся услуги по изготовлению и сборке бревенчатых и брусчатых срубов (код 016203).
Таким образом, к бытовым услугам относятся услуги по изготовлению и сборке срубов, предоставляемые налогоплательщиком в совокупности.
Как следует из письма, ваша организация осуществляет изготовление срубов, а их установку осуществляет другая организация.
В связи с этим, предпринимательская деятельность вашей организации по изготовлению срубов должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения.
По третьему вопросу. В соответствии с п.2 статьи 346_28 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых они переведены на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить уплату указанного налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
При осуществлении предпринимательской деятельности по изготовлению и монтажу силового каркаса жилого дома по договорам с физическими лицами собственными силами ваша организация может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
В этом случае ваша организация обязана встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговой инспекции по месту строительства жилых домов.
По второму вопросу вам будет сообщено дополнительно.
Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев
Текст документа сверен по:
рассылка