МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 25 июля 2001 года N 05-1-11/980-Х177


О едином социальном налоге (взносе)

    Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.
    
    В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие данного Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
    
    Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
    
    В соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом (взносом) для налогоплательщиков-работодателей, производящих выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
    
    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль, в связи с чем пункт 4 статьи 236 Кодекса на такие организации не распространяется.
    
    Вместе с тем, при выплате дивидендов учредителями не возникает взаимоотношений работника-работодателя, а также отсутствуют безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.
    
    Таким образом, дивиденды, выплачиваемые учредителям организацией, переведенной на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не облагаются единым социальным налогом (взносом).
    
    По вопросу налогообложения дивидендов налогом на доходы сообщаем следующее.
    
    В соответствии с пунктом 6.1 инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" предприятие помимо налога на прибыль уплачивает налоги от следующих видов доходов:
    
    - доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления;
    
    - доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.
    
    Налоги с вышеуказанных доходов взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15 процентов и зачисляются в доход федерального бюджета. Ответственность за удержание и перечисление указанных налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход.
    
    Указанный порядок распространяется на организации, ведущие финансово-хозяйственную деятельность по упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Заместитель министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
С.Х.Аминев

Текст документа сверен по:

"Налоги",
N 19, октябрь 2001 года