Комментарий к главе 25_3 "Государственная пошлина" части второй Налогового кодекса Российской Федерации /
Т.П.Орлова, 2006
(Автор: Орлова Татьяна Петровна - консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России )
Комментарий к статье 333_18. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
Главой 25_3 Кодекса в основном сохранены действующие порядок и сроки уплаты государственной пошлины, ранее установленные утратившим силу Законом РФ от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине".
При обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям государственная пошлина уплачивается до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, надзорной или кассационной).
Однако если организации и физические лица выступают в судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, ответчиками, и при этом судебное решение принято не в их пользу, и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с данной главой, они обязаны уплатить государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу судебного решения (подпункт 2 пункта 1).
Государственная пошлина за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора уплачивается:
- до проведения клеймения - при предъявлении ювелирных, других бытовых изделий на опробование и клеймение;
- до выдачи результатов экспертизы - при предъявлении различных предметов и материалов на экспертизу.
При проведении экспертизы на территориях музеев и экспертизы драгоценных камней по запросу правоохранительных органов государственная пошлина уплачивается после проведения экспертизы и оформления соответствующих документов, но до выдачи результатов экспертизы.
При обращении за совершением других юридически значимых действий, предусмотренных данной главой Кодекса, государственная пошлина также уплачивается до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов, при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов, (их копий, дубликатов).
В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо бланком платежного документа формы ПД-4р, утвержденным приказом Минфина России от 28.06.2000 N 59н "Об утверждении бланков строгой отчетности" и выдаваемым плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, которым принималась оплата, по форме, установленной Минфином России.
В настоящее время форма квитанции строгой отчетности, предназначенной для оформления приема должностным лицом или кассой сельского и поселкового органа местного самоуправления наличных денег от физических лиц в уплату налоговых платежей утверждается. До утверждения данной формы строгой отчетности согласно приказу Минфина России от 30.12.1999 N 107н "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях" прием в кассу наличных денежных средств от юридических и физических лиц производится по квитанциям (бланкам) строгой отчетности ф. 10. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства согласно реестру сдачи документов ф. 442 с приложением квитанции (копий).
Учитывая изложенные нормы и в соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 5 статьи 45 Кодекса плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, то есть от своего имени, уплатить ее в бюджет, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Уплата государственной пошлины иным лицом за заявителя, в отношении которого совершается юридически значимое действие, законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Согласно разъяснению Центрального банка Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 12 ноября 2002 года N 151-Т; ФС-18-10/2 организации уплачивают налоги и сборы самостоятельно в безналичной форме со своих банковских счетов, открытых в кредитных организациях, филиалах кредитных организаций, учреждениях банка России, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации при уплате налогов и сборов не вправе вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по учету доходов соответствующих бюджетов, минуя свои банковские счета, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Следовательно, юридическое лицо должно уплатить государственную пошлину за государственную регистрацию прав в безналичной форме со своих банковских счетов, открытых в кредитных организациях, филиалах кредитных организаций, учреждениях банка России, по месту государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества.
Уплата государственной пошлины через третьих лиц с указанием в назначении платежа плательщика сбора, за которого осуществляется платеж, противоречит положениям главы 25_3 Кодекса.
При подаче исковых заявлений, заявлений, жалоб в суды до 1 января 2005 года государственная пошлина уплачивалась в размере, установленном на момент обращения истцов, заявителей за совершением юридически значимых действий. В связи с этим при оставлении указанных заявлений без движения или предоставления по ним отсрочки по уплате государственной пошлины она уплачивается в размере, установленном на момент подачи заявления.
Статьей 1 Федерального закона от 31 декабря 2005 года N 201-ФЗ внесено дополнение в абзац первый пункта 3 статьи 333_18 Кодекса в части урегулирования вопроса о месте уплаты государственной пошлины, поскольку данный вопрос главой 25_3 Кодекса должным образом не был урегулирован. В соответствии с пунктом 3 статьи 333_18 Кодекса государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.
Статьями 333_19, 333_23, 333_28, 333_30, 333_31 и 333_33 рассматриваемой главы Кодекса значительно расширен перечень юридически значимых действий, за совершение которых взимается государственная пошлина, и установлены определенные размеры государственной пошлины за совершение данных действий.
Комментарий к статье 333_19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями
Данной статьей главы Кодекса в дополнение к действующему перечню юридически значимых действий, определенному Законом РФ "О государственной пошлине", предусмотрена уплата государственной пошлины за рассмотрение дел мировыми судьями. В соответствии со статьей 333_19 размеры государственной пошлины за рассмотрение дел мировыми судьями аналогичны размерам государственной пошлины, предусмотренным для совершения таких же дел в судах общей юрисдикции.
Обращаем внимание на изменения, которые произошли в связи с вступлением в силу главы Кодекса "Государственная пошлина" по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями.
По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, размер государственной пошлины, зависящий от цены иска при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, по сравнению с действующим законодательством о государственной пошлине снижен на 1%, т. е. с 5 до 4%. Одновременно увеличена сумма иска в судах общей юрисдикции с 1000 до 10 000 рублей, с которой уплачивается сниженный размер государственной пошлины (4%). С увеличением цены иска размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, пропорционально уменьшается до 0,5% от суммы иска, превышающей 500 000 рублей.
При рассмотрении исков имущественного характера судами общей юрисдикции установлен предельный размер государственной пошлины, равный 20 000 рублей.
При подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера размер государственной пошлины данной главой определен для физических лиц в размере 100 рублей (вместо ранее установленных 10 рублей), для организаций - в размере 2 000 рублей (вместо действовавших 1000 рублей).
При подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц государственная пошлина уплачивается физическими лицами в размере 100 рублей, организациями - в размере 2 000 рублей (вместо единого размера государственной пошлины 15 рублей).
При подаче заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, государственная пошлина определена в размере 100 рублей (вместо 15 рублей), а при подаче заявления по делам особого производства ее размер увеличен в 10 раз и составит 100 рублей.
За рассмотрение остальных дел судами общей юрисдикции размер государственной пошлины сохранен без изменения.
Согласно подпункту 3 пункта 1 вышеназванной статьи главы Кодекса при подаче искового заявления неимущественного характера государственная пошлина составляет для физических лиц 100 рублей, для юридических лиц - 2000 рублей.
Применяя нормы, предусмотренные подпунктом 9 пункта 1 статьи 333_19 главы Кодекса, следует, что государственная пошлина по апелляционным и кассационным жалобам на решения судов общей юрисдикции, поданным в суды физическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, уплачивается соответственно в размере 50 рублей, юридическими лицами - в размере 1000 рублей.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 данной статьи Кодекса при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов уплачивается государственная пошлина в размере 2 рубля за одну страницу документа, но не менее 20 рублей. Таким образом, при выдаче копии одного из вышеназванных документов в пределах от одной до десяти страниц этого документа государственная пошлина уплачивается в размере 20 рублей, а при количестве, превышающим 10 страниц, исходя из расчета - 2 рубля за каждую страницу документа.
Перечень дел, рассматриваемых судами общей юрисдикции, дополнен новыми действиями (за подачу заявлений о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде, об отмене решения третейского суда), за которые предусмотрена уплата государственной пошлины в указанных в статье размерах.
При подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы на решения судов общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается в размере 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера.
Комментарий к статье 333_20. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
Данной статьей главы Кодекса определен порядок уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом особенностей этих дел и хода их рассмотрения, а также как и ранее действовавшим законодательством о государственной пошлине, судам общей юрисдикции или мировым судьям предоставлено право, исходя из имущественного положения плательщика, уменьшать размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату по ходатайству заинтересованного лица на срок до шести месяцев.
Комментарий к статье 333_21. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
Следует обратить внимание на изменения, которые произошли в связи со вступлением в силу главы Кодекса "Государственная пошлина" по делам, рассматриваемым арбитражными судами.
По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, размер государственной пошлины, зависящий от цены иска при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, по сравнению с действующим законодательством о государственной пошлине снижен на 1%, т. е. с 5 до 4%. Одновременно увеличена сумма иска с 10 000 до 50 000 рублей, с которой уплачивается сниженный размер государственной пошлины (4%). С увеличением цены иска размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, пропорционально уменьшается до 0,5% суммы иска, превышающей 1 000 000 рублей. При рассмотрении исков имущественного характера арбитражными судами установлен предельный размер государственной пошлины, равный 100 000 рублей.
При подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными размер государственной пошлины для физических лиц составляет 100 рублей, для организаций - 2 000 рублей (вместо ранее действовавшего единого размера 20 рублей).
При подаче иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) государственная пошлина уплачивается в размере 2 000 рублей за каждое действие, при подаче заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решения третейского суда - в размере 1 000 рублей за каждое действие, т.е. ее размер увеличен в два раза по сравнению с действующим законодательством о государственной пошлине.
Вместе с тем, перечень дел, рассматриваемых арбитражными судами дополнен новыми действиями (за подачу заявлений об обеспечении иска, об отмене решения третейского суда, о признании и приведении в исполнение решения иностранного суда, иностранного арбитражного решения), за которые предусмотрена уплата государственной пошлины в размерах, установленных данной статьей.
Главой 36 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации предусмотрена подача заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора. Однако статьей 333_21 Кодекса "Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами" размер государственной пошлины за подачу надзорной жалобы на решения арбитражного суда не определен.
В связи с чем, статьей 1 Федерального закона от 31 декабря 2005 года N 201-ФЗ в подпункт 12 пункта 1 статьи 333_21 Кодекса внесено дополнение, определяющее уплату государственной пошлины за подачу надзорной жалобы на решения арбитражного суда в размере 50 процентов от размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера.
Комментарий к статье 333_22. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражные суды
При увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной суммой иска в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. С учетом результатов рассмотрения дела государственная пошлина, подлежащая уплате в связи с увеличением размера исковых требований, взыскивается или с ответчика, или с истца в доход федерального бюджета.
Исполнительные листы на взыскание с истца (заявителя) государственной пошлины выдаются по истечении десяти дней (без учета нерабочих дней) после вступления в законную силу решения суда и при отсутствии информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно.
Государственная пошлина уплачивается при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными. При применении данного положения следует иметь в виду, что в соответствии с частью 2 статьи 329 Арбитражного процессуального кодекса РФ при подаче заявления об оспаривании решений и действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя государственная пошлина не уплачивается. Из содержания части 2 статьи 329 Арбитражного процессуального кодекса РФ также следует, что по делам об оспаривании решений и действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя государственная пошлина также не уплачивается при подаче апелляционной и кассационной жалоб.
При подаче заявления об обеспечении иска следует иметь в виду, что к заявлениям об обеспечении иска относятся также и заявления, направленные на обеспечение имущественных интересов, указанные в части 1 статьи 90 Арбитражного процессуального кодекса РФ. К заявлениям, направленным на обеспечение имущественных интересов, относятся заявление о принятии обеспечительных мер, поданное стороной в третейском разбирательстве (часть 3 статьи 90 Арбитражного процессуального кодекса РФ), и заявление о принятии предварительных обеспечительных мер (статья 99 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Государственная пошлина подлежит уплате по каждому заявлению об обеспечении иска, в том числе и по делам о банкротстве, независимо от того, какое количество мер по обеспечению иска указал заявитель в одном заявлении.
При подаче исковых заявлений, содержащих одновременно требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера.
Данной главой, как и действующим законодательством о государственной пошлине, арбитражным судам предоставлено право исходя из имущественного положения плательщика также уменьшать размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату по ходатайству заинтересованного лица на срок до шести месяцев.
Данной статьей в дополнение к действующему перечню юридически значимых действий, определенному Законом РФ "О государственной пошлине", предусмотрена уплата государственной пошлины за рассмотрение дел конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации согласно Федеральному конституционному закону от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации".
Размер государственной пошлины при обращении в конституционные (уставные) суды организации составит 3000 рублей, для физического лица - 200 рублей. Ранее государственная пошлина за рассмотрение дел конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации не уплачивалась.
Согласно данной статье Конституционному Суду Российской Федерации и конституционным (уставным) судам субъектов Российской Федерации также предоставлено право, исходя из имущественного положения плательщика, уменьшать размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату по ходатайству заинтересованного лица на срок до шести месяцев.
Комментарий к статье 333_24. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий
Статьей 333_24 Кодекса установлены размеры государственной пошлины за удостоверение договоров, доверенностей, а также за свидетельствование верности копий документов, соглашений и других нотариальных действий, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлена обязательная нотариальной форма удостоверения. За нотариальное удостоверение договоров и других действий, которые не требуют обязательной формы нотариального удостоверения, взимается нотариальный тариф, который определяется Основами законодательства РФ о нотариате. В связи с этим Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ вносятся изменения и дополнения в Основы законодательства РФ о нотариате. Основы дополняются новой статьей 22_1 "Размеры нотариального тарифа", а статья 22 излагается в новой редакции.
В соответствии со статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате за совершение нотариальных действий, для которых законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За совершение действий, указанных выше, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе, и с учетом особенностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
За совершение действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, а также нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальные тарифы в размере, установленном в соответствии с требованиями статьи 22_1 Основ законодательства РФ о нотариате. Льготы по уплате государственной пошлины для физических и юридических лиц, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распространяются на этих лиц при совершении нотариальных действий как нотариусом, работающим в государственной нотариальной конторе, так и нотариусом, занимающимся частной практикой.
При выезде нотариуса для совершения нотариального действия вне места своей работы заинтересованные физические и юридические лица возмещают ему фактические транспортные расходы.
Размеры государственной пошлины, определенные главой 25_3 Кодекса, за совершение нотариальных действий, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлена обязательная нотариальная форма удостоверения, по сравнению с действующим законодательством о государственной пошлине по отдельным нотариальным действиям снижены в два-три раза, и за нотариальное удостоверение всех договоров, предмет которых подлежит оценке, установлен предельный размер государственной пошлины в сумме 20 000 рублей.
Размер государственной пошлины за удостоверение договоров об ипотеке, если данное требование установлено законодательством Российской Федерации, определенный Федеральным законом от 20.08.2004 N 104-ФЗ, сохранен в данной главе Кодекса и составляет:
- за удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры, - 200 рублей;
- за удостоверение договоров об ипотеке другого недвижимого имущества, за исключением морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания, - 0,3% суммы договора, но не более 3000 рублей;
- за удостоверение договоров об ипотеке морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания - 0,3% суммы договора, но не более 30 000 рублей;
- за нотариальное удостоверение прочих договоров, в том числе и договора ренты, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, размер государственной пошлины снижен с 1,5 до 0,5% суммы договора, но не менее 300 и не более 20 000 рублей, за совершение исполнительной надписи - с 1 до 0,5% взыскиваемой суммы, но не более 20 000 рублей;
- за удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке и которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны быть нотариально удостоверены, размер государственной пошлины составляет 500 рублей (вместо двукратного минимального размера оплаты - 200 рублей);
- за удостоверение договоров уступки прав требования по договору об ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченным ипотекой жилого помещения, государственная пошлина составляет 300 рублей (вместо 1,5% суммы договора);
- за удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций государственная пошлина уплачивается в размере 500 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 52 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо регистрируется и действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора, которые являются учредительными документами и применяются в зависимости от правового положения (статуса) данного юридического лица. Из смысла указанной нормы следует, что учредительный договор и устав организации являются отдельными учредительными документами юридического лица.
В связи с этим государственная пошлина за удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций уплачивается в размере 500 рублей за каждый учредительный документ независимо от его формата и правового положения (статуса) юридического лица. При этом учредительный договор или устав (каждый в отдельности) рассматриваются как учредительный документ юридического лица.
Конкретный размер государственной пошлины за свидетельствование верности копий изменений, вносимых в учредительные документы, данной статьей Кодекса не определен.
Вместе с тем, подпунктом 26 пункта 1 статьи 333_24 Кодекса за совершение прочих нотариальных действий, не перечисленных статьей, для которых законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, определена уплата государственной пошлины в размере 100 рублей.
Учитывая изложенное, за свидетельствование верности копий изменений, вносимых в учредительные документы, нотариусами государственных нотариальных контор или иными органами и (или) должностными лицами, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, должна уплачиваться государственная пошлина в размере 100 рублей.
За удостоверение соглашения об уплате алиментов государственная пошлина составляет 250 рублей, за удостоверение брачного договора - 500 рублей.
Снижен размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям наследодателя с 1 до 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей, полнородным братьям и сестрам - с 2 до 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей, и другим наследникам - с 2 до 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.
Согласно пункту 22 статьи 333_24 Кодекса наследники первой очереди, а также братья и сестры наследодателя объединены в одну категорию, и для них установлен размер государственной пошлины 0,3% стоимости наследуемого имущества. Кроме того, установлен максимальный размер взимаемой государственной пошлины 100 000 и 1 000 000 рублей, что в Законе РФ "О государственной пошлине" предусмотрено не было.
Учитывая значительные затраты нотариуса на принятие мер к охране наследственного имущества, увеличен размер государственной пошлины с однократного размера МРОТ (100 рублей) до 600 рублей за совершение названного действия. Значительно увеличен размер государственной пошлины с 1500 до 30 000 рублей за совершение морского протеста.
За принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг, если оно обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, размер государственной пошлины составляет 0,5% принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 и не более 20 000 рублей.
Установлены минимальный и максимальный размеры государственной пошлины за указанные действия, кроме того, государственная пошлина теперь уплачивается исходя из рыночной стоимости ценных бумаг.
За удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом, за исключением доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам размер государственной пошлины составляет 100 рублей (вместо 50), другим физическим лицам - 500 рублей (вместо 100). К таким доверенностям относятся доверенности для принятия наследства через представителя, на ведение дел в суде, доверенности, выдаваемые в порядке передоверия, нотариальная форма которых обязательна в соответствии с законодательством Российской Федерации.
За удостоверение доверенностей на получение заработной платы, пенсии, вкладов, компенсаций в банке, пособий, нотариальная форма которых не обязательна в соответствии с пунктом 4 статьи 185 Гражданского кодекса РФ, согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 22_1 Основ о нотариате уплачивается нотариальный тариф в размере 200 рублей.
За удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам размер государственной пошлины составляет 250 рублей (вместо 100), другим физическим лицам - 400 рублей (вместо 200).
За свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой размер государственной пошлины будет равен 100 рублям (вместо 10) за одну страницу перевода документа.
За свидетельствование подлинности подписи, если такое свидетельствование обязательно в соответствии с законодательством РФ:
- на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц) размер государственной пошлины составляет 100 рублей;
- на банковских карточках и заявлениях о регистрации юридических лиц (с каждого лица, на каждом документе) - 200 рублей, т.е. размер государственной пошлины увеличен в два раза.
За свидетельствование подлинности подписи на заявлениях о регистрации юридических лиц взимается государственная пошлина в размере 200 рублей (вместо 50), поскольку за нотариальное удостоверение подписи заявителя на представляемом в регистрирующий орган заявлении государственная пошлина уплачивалась в таком же размере, как и за свидетельствование подлинности подписи на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек).
По вопросу уплаты государственной пошлины за нотариальное удостоверение сведений о лицах, содержащихся в списке лиц и осуществлявших сбор подписей избирателей, и подлинности подписи этих лиц необходимо знать следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 37 Федерального закона от 12.06.2002 N 67-ФЗ "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 12.06.2002 N 67-ФЗ) и пунктом 3 статьи 41 Федерального закона от 18 мая 2005 года N 51-ФЗ "О выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации" сведения о лицах, осуществляющих сбор подписей избирателей, и подписи этих лиц в указанном списке должны быть нотариально удостоверены.
Таким образом, данным Федеральным законом от 12.06.2002 N 67-ФЗ вводится новое нотариальное действие, которое устанавливает и конкретные мероприятия, выполняемые нотариусом при его совершении: удостоверить сведения о лицах, осуществляющих сбор подписей избирателей, и засвидетельствовать подписи этих лиц.
За нотариальное удостоверение сведений о лицах, осуществляющих сбор подписей избирателей, и подписей этих лиц в указанном списке, как за обязательное юридически значимое действие, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с главой 25_3 Кодекса.
Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 333_24 Кодекса за свидетельствование подлинности подписи, если такое свидетельствование обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, на документах и заявлениях, за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц, государственная пошлина уплачивается в размере 100 рублей. Указанный размер государственной пошлины установлен за свидетельствование подлинности одной подписи на любых документах, а не нескольких подписей на одном документе.
Что касается конкретного размера государственной пошлины за совершение нотариального действия о засвидетельствовании сведений, содержащихся в списке лиц, осуществляющих сбор подписей избирателей, то главой 25_3 Кодекса он не определен.
За совершение всех не перечисленных в статье 333_24 Кодекса действий государственная пошлина уплачивается в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 333_24 Кодекса, как за совершение прочих нотариальных действий в размере 100 рублей.
Однако, несмотря на комплексность мер, производимых нотариусом при удостоверении сведений о лицах, осуществляющих сбор подписей избирателей, и подлинности подписи этих лиц в указанном списке, согласно Приложению к приказу Министерства юстиции Российской Федерации от 28 сентября 2005 года N 183 "О внесении изменения в приказ Министерства юстиции Российской Федерации от 10 апреля 2002 года N 99" совершается одно нотариальное действие, в подтверждение которого учиняется одна удостоверительная надпись по форме N 76, и указанному нотариальному действию присваивается один регистрационный номер в реестре регистрации нотариальных действий.
Учитывая изложенное, за совершение данного нотариального действия, касающегося засвидетельствования сведений, содержащихся в списке лиц, осуществлявших сбор подписей избирателей, и подлинности подписи этих лиц должна уплачиваться государственная пошлина как за свидетельствование подлинности подписи на документах и заявлениях, определенное подпунктом 21 пункта 1 статьи 333_24 Кодекса, в размере 100 рублей за каждое лицо, сведения о котором содержатся в списке.
За совершение протеста векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека государственная пошлина взимается в размере 1% неоплаченной суммы, но не более 20 000 рублей. В Законе РФ "О государственной пошлине" верхний предел не установлен.
За выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти, за совершение прочих нотариальных действий, обязательных в соответствии с законодательством Российской Федерации, размер государственной пошлины составляет 100 рублей (вместо 50). За совершение остальных обязательных нотариальных действий размер государственной пошлины в основном сохранен без изменений.
Нотариальный тариф за совершение действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, определяется статьей 22_1 Основ законодательства РФ о нотариате.
В соответствии со статьей 22_1 Основ законодательства РФ о нотариате за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного недвижимого имущества), взимается нотариальный тариф в следующих размерах:
1) детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 0,3% суммы договора, но не менее 300 рублей;
2) другим лицам в зависимости от суммы договора:
- до 1 000 000 рублей - 1% суммы договора, но не менее 300 рублей;
- от 1 000 001 до 10 000 000 рублей включительно - 10 000 рублей плюс 0,75% суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей;
- свыше 10 000 000 рублей - 77 500 рублей плюс 0,5% суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей.
За удостоверение договоров дарения, за исключением договоров дарения недвижимого имущества, нотариальный тариф составляет:
1) детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 0,3% суммы договора, но не менее 200 рублей;
2) другим лицам - 1% суммы договора, но не менее 300 рублей, что почти в 2 раза меньше ранее установленного размера государственной пошлины за совершение данного действия.
Для сравнения, согласно Закону РФ "О государственной пошлине" за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного имущества), в том числе и договоров дарения, в зависимости от суммы договора взималась государственная пошлина в следующих размерах:
1) детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам - 0,5% суммы договора, но не менее 50% МРОТ (50 рублей);
2) другим лицам - 1,5% суммы договора, но не менее однократного размера МРОТ (100 рублей).
За удостоверение договоров финансовой аренды (лизинга) воздушных, речных и морских судов взимается нотариальный тариф в размере 0,5% суммы договора, что в 3 раза меньше ранее установленного размера государственной пошлины.
Снижен размер нотариального тарифа за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, - в зависимости от суммы договора с 1,5%:
- до 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей, если сумма договора не превышает 1 000 000 рублей;
- 5000 рублей плюс 0,3% суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей, если сумма договора составляет от 1 000 001 до 10 000 000 рублей включительно;
- 32 000 рублей плюс 0,15% суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей, если сумма договора свыше 10 000 000 рублей.
Перечень нотариальных действий, за совершение которых взимается нотариальный тариф, дополнен новым действием, а именно за удостоверение факта достоверности протоколов органов управления организаций.
За совершение данного действия нотариальный тариф составляет 2000 рублей за первый день присутствия нотариуса на заседании соответствующего органа и 1000 рублей за каждый последующий день.
Комментарий к статье 333_25. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением
нотариальных действий
При применении комментируемой статьи следует обратить внимание на то, что согласно подпунктам 7-9 пункта 1 статьи 333_25 Кодекса предусмотрены альтернативные способы определения стоимости имущества для целей исчисления государственной пошлины.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ внесено уточнение в подпункт 5 пункта 1 статьи 333_25 Кодекса, предусматривающее, что при исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества, определенная в соответствии с подпунктами 7-10 настоящего пункта.
По выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной стоимости имущества, выданный организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), указанными в подпунктах 7-10 настоящего пункта. Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки).
В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), указанными в подпунктах 7-10 настоящего пункта, с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества. Данный Федеральный закон вступил в силу с 31 января 2006 года.
Так, стоимость транспортного средства может определяться как организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление оценки транспортных средств, так и судебно-экспертными учреждениями органов юстиции.
При этом право выбора используемого метода принадлежит плательщику государственной пошлины.
При оценке недвижимого имущества, за исключением земельных участков, плательщик государственной пошлины вправе воспользоваться на выбор как рыночной стоимостью, определяемой организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление оценочной деятельности, так и инвентаризационной стоимостью, определяемой организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества.
При определении стоимости земельных участков в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 333_25 Кодекса и пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 N 136-ФЗ для целей налогообложения земельных участков и в иных случаях, предусмотренных данным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.
Учитывая изложенное, для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство земельных участков должна применяться кадастровая стоимость этих земельных участков, определяемая как организациями, получившими в установленном порядке лицензию на оценку недвижимого имущества (независимыми оценщиками), так и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области кадастра объектов недвижимости, и его территориальными подразделениями.
Оценка стоимости патента, переходящего по наследству, определяется исходя из всех сумм уплаченной на день смерти наследодателя государственной пошлины за патентование изобретения, промышленного образца или полезной модели. В таком же порядке определяется стоимость переходящих по наследству прав на получение патента.
Оценка переходящих по наследству имущественных прав производится из стоимости имущества (курса Центрального банка РФ - в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте), на которое переходят имущественные права, на день открытия наследства.
Оценка наследственного имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, или переходящих на него по наследству имущественных прав определяется исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При исчислении размера государственной пошлины за удостоверение договоров, подлежащих оценке, принимается сумма договора, указанная сторонами, но не ниже суммы, определенной соответствующими органами. Эта норма относится к договорам, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная удостоверения.
Для исчисления нотариального тарифа за нотариальное удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного имущества), прочих договоров, подлежащих оценке, совершение которых не требует обязательной нотариальной формы, статьей 22_1 Основ не предусмотрено никаких ограничений для суммы, указанной сторонами в данных договорах. Поэтому исчисление нотариального тарифа за удостоверение вышеперечисленных договоров, подлежащих оценке, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, должно производиться исходя из суммы, указанной сторонами в данных договорах, независимо от оценки предмета договора соответствующими организациями (органами).
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, в основном сохранены без изменений.
Вместе с тем за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, размер государственной пошлины составляет 200 рублей (вместо 100).
Увеличен размер государственной пошлины за государственную регистрацию перемены имени, включая выдачу свидетельства, - со 100 до 500 рублей, за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств, - с 30 до 200 рублей, за выдачу повторного свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния - с 50 до 100 рублей за каждое свидетельство, за выдачу физическим лицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов - с 20 до 50 рублей.
За государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств, размер государственной пошлины оставлен без изменений:
- при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, - 200 рублей с каждого из супругов;
- при расторжении брака в судебном порядке - 200 рублей с каждого из супругов;
- при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, - 100 рублей.
В главе 25_3 Кодекса впервые прописаны особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия.
Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Кодекса" в подпункте 1 пункта 1 статьи 333_27 Кодекса слова "пп. 6" заменены словами "пп. 5".
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 333_26 Кодекса за внесение органами записи актов гражданского состояния или иными уполномоченными органами исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств, государственная пошлина уплачивается в размере 200 рублей, а согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 333_26 Кодекса пошлина должна была уплачиваться в размере 100 рублей. Таким образом, размер государственной пошлины увеличен со 100 до 200 рублей.
При этом следует учитывать, что изменения, внесенные в подпункт 1 пункта 1 статьи 333_27 Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 333_18 Кодекса государственная пошлина уплачивается до выдачи документов (их копий, дубликатов) по месту совершения юридически значимого действия.
В соответствии с пунктом 4 статьи 9 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" лицу, обратившемуся в орган записи актов гражданского состояния лично, повторное свидетельство о государственной регистрации акта гражданского состояния выдается в день обращения. В случае, если лицо обращается в орган записи актов гражданского состояния с запросом в письменной форме, повторное свидетельство высылается по указанному таким лицом адресу. Одновременно с запросом в письменной форме необходимо представить квитанцию об уплате соответствующей государственной пошлины.
В связи с этим в тех случаях, когда местонахождение органа ЗАГСа, в котором хранится первый экземпляр актовой записи, и место жительства лица, обратившегося за получением повторного свидетельства о государственной регистрации актов гражданского состояния, не совпадают, т.е находятся в разных муниципальных образованиях, населенных пунктах и даже субъектах Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в отделение Сбербанка России по месту нахождения органа ЗАГСа, который будет производить выдачу повторного свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния. Совершением юридически значимого действия можно считать как место нахождения органа ЗАГСа, в котором хранится первый экземпляр записи акта гражданского состояния, так и место нахождения органа ЗАГСа по месту жительства гражданина.
В случае, если лицо обращается в письменном виде в орган ЗАГСа, в котором хранится первый экземпляр актовой записи, с приложением квитанции об уплате государственной пошлины с правильным указанием реквизитов территориальных органов Госрегистрации и Федерального казначейства, на территории которого находится данный орган ЗАГСа, то местом совершения данного действия (местом выдачи повторного свидетельства) является место нахождения органа ЗАГСа, в котором хранится первый экземпляр актовой записи.
В случае, уплаты государственной пошлины за выдачу повторного свидетельства или справок из архива по месту нахождения органа ЗАГСа, совпадающего с местом жительства обратившегося лица, то местом совершения данного действия будет являться орган ЗАГСА по месту жительства гражданина.
Перечень действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации, за совершение которых уплачивается государственная пошлина, дополнен новыми видами действий, связанных с выдачей паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, гражданину Российской Федерации в возрасте до 14 лет, проездного документа беженца или продлением срока действия указанного документа, документов, необходимых для установления и (или) выплаты трудовой пенсии и (или) пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации.
За совершение вышеперечисленных действий взимается государственная пошлина соответственно в размерах: 200, 100 и 10 рублей за каждый документ. Фактически проездной документ беженца является аналогом основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации (заграничного паспорта). Ранее плата за выдачу данных документов не взималась.
Размер государственной пошлины за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами и на территории Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством, увеличен с 200 до 400 рублей; за выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину или лицу без гражданства, постоянно проживающему в Российской Федерации, визы для выезда за пределы Российской Федерации - с 50 до 300 рублей; за рассмотрение заявлений о приеме в гражданство, приобретение гражданства, восстановление в гражданстве или выходе из гражданства РФ, об определении принадлежности к гражданству, включая выдачу соответствующих документов, - со 100 до 1000 рублей, за выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину или лицу без гражданства, временно пребывающему в Российской Федерации, визы для:
- выезда из Российской Федерации - со 100 до 300 рублей;
- выезда из Российской Федерации и последующего въезда в Российскую Федерацию - со 100 до 300 рублей;
- многократного пересечения Государственной границы Российской Федерации - с 200 до 400 рублей.
За повторную выдачу вышеназванных документов государственная пошлина уплачивается в указанных размерах.
За совершение Федеральной миграционной службой остальных действий размер государственной пошлины сохранился без изменений.
За рассмотрение заявлений о приеме в гражданство, приобретении гражданства, восстановлении в гражданстве или выходе из гражданства Российской Федерации, об определении принадлежности к гражданству, включая выдачу соответствующих документов, согласно подпункту 14 пункта 1 данной статьи уплачивается государственная пошлина в размере 1000 рублей.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" за регистрацию иностранного гражданина в Российской Федерации по месту жительства или по месту пребывания взимается государственная пошлина.
Вместе с тем, глава 25_3 Кодекса не содержала нормы, предусматривающей размер государственной пошлины за регистрацию иностранного гражданина в Российской Федерации по месту жительства или по месту пребывания.
В связи с чем, статьей 1 Федерального закона от 31 декабря 2005 года N 201-ФЗ внесено дополнение в пункт 1 статьи 333_28 Кодекса, в части уплаты государственной пошлины за регистрацию иностранного гражданина в Российской Федерации по месту жительства или месту пребывания в размере 1 руб. за каждые сутки пребывания на территории Российской Федерации, но не более 200 рублей.
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 19 октября 2005 года N 1222 "Об основных документах, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, содержащих электронные носители информации" с 1 января 2006 года началась выдача заграничных паспортов нового поколения.
В связи с этим, статьей 1 Федерального закона также внесено дополнение в пункт 1 статьи 333_28 Кодекса, определяющее уплату государственной пошлины за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации, в размере 1 000 рублей, и за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации, гражданину Российской Федерации в возрасте до 14 лет в размере 500 рублей. Принятие данной нормы не влечет изменения размера государственной пошлины, уплачиваемой за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации (заграничного паспорта без электронного носителя).
За выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения в государственном или муниципальном образовательном учреждении, за продление срока действия разрешения на временное пребывание в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в целях осуществления благотворительной деятельности или доставки гуманитарной помощи либо по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения, тяжелой болезнью или со смертью близкого родственника, государственная пошлина не уплачивается.
Норма, предусмотренная пунктом 1 статьи 333_29 Кодекса, согласно которой иностранные граждане уплачивают государственную пошлину за регистрацию паспорта иностранного гражданина либо иного документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, в гостиницах, принимающих их организациях либо в органах внутренних дел, утратила силу в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Порядок регистрации иностранных граждан, въехавших в Российскую Федерацию, определен главой 3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, в том числе за совершение действий, связанных с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации, установлены статьей 333_18 Кодекса. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 данной статьи Кодекса за выдачу или продление срока действия вида на жительство, разрешения на временное пребывание в Российской Федерации, а также за продление срока его действия иностранному гражданину государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий.
Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ внесено изменение в статью 333_29 Кодекса, дополняющее данную статью нормой (пункт 3), что при приеме в гражданство Российской Федерации детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, государственная пошлина не уплачивается. Рассматриваемая категория детей особо нуждается в социальной защите и поддержке со стороны государства.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 21 декабря 1996 года N 159-ФЗ "О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей - это лица в возрасте до 18 лет; опека устанавливается над детьми, не достигшими возраста 14 лет, а попечительство - над детьми в возрасте от 14 до 18 лет.
Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ также уточнена норма подпункта 14 пункта 1 статьи 333_28 Кодекса, в части уплаты государственной пошлины в случае, если физическое лицо в заявлении о приеме (восстановлении) в гражданство Российской Федерации одновременно просит принять (восстановить) в гражданство (гражданстве) Российской Федерации своих несовершеннолетних детей, подопечных. В связи с чем, в пункт 2 статьи 333_29 Кодекса внесено дополнение. Государственная пошлина в данном случае будет уплачиваться как за рассмотрение одного заявления в размере 1000 рублей.
Также данным Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ внесено изменение в пункт 4 статьи 333_29 Кодекса, предусматривающее освобождение от уплаты государственной пошлины граждан Российской Федерации, местом жительства которых является Калининградская область, также и за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации.
За совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем (Роспатентом) вместо сбора уплачивается государственная пошлина.
В соответствии со статьей 333_30 Кодекса размеры государственной пошлины за совершение вышеназванных действий установлены исходя из размеров пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с официальной регистрацией программ для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем, определенных постановлением Правительства РФ от 12.08.1993 N 793 (в редакции постановления Правительства РФ от 14.01.2002 N 8), т.е. значительно ниже действующих. В настоящее время действуют размеры патентной пошлины, установленные постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 N 403.
За совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора (Российской государственной пробирной палатой при Министерстве финансов РФ) уплачивается государственная пошлина.
В соответствии со статьей 333_31 главы Кодекса за совершение вышеназванных действий государственная пошлина уплачивается в размерах, установленных Правительством РФ, но в пределах, определенных статьей 333_31 Кодекса, в зависимости от видов осуществляемых действий.
Ранее пробирная плата взималась в соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и камнях", ее размеры были утверждены постановлением Правительства РФ от 20.02.1999 N 201 "О перечне работ, за которые взимается пробирная плата (пробирный сбор)".
Размер пробирной платы (пробирного сбора) устанавливался в зависимости от состава металла, его массы, от кого он поступает (граждан, организаций или предпринимателей), кто производил (российские или иностранные производители). Сбор взимался также за экспертизу изделий из драгоценных металлов. Размеры пробирной платы составляли: по изделиям из золота массой до 2 граммов - 5 рублей, более 2 граммов - 7 рублей; по изделиям из серебра массой 15 грамммов - 1,5 рубля.
В соответствии с главой "Государственная пошлина" за опробование и клеймение ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов предельный размер государственной пошлины составляет по золотым изделиям - до 60 рублей за одну единицу, по серебряным - до 150 рублей, по платиновым - до 60 рублей, по палладиевым изделиям - до 60 рублей за одну единицу; за экспертизу ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, экспертизу и геммологическую экспертизу драгоценных камней - до 1700 рублей за одну единицу.
За выполняемую уполномоченными государственными учреждениями для музеев Российской Федерации экспертизу драгоценных металлов, драгоценных и поделочных камней, а также вставок из различных материалов в изделиях предельный размер государственной пошлины составляет до 25 рублей за одну единицу; за проведение анализа материалов, содержащих драгоценные металлы, - до 700 рублей за определение одного элемента.
За проведение разных работ (регистрацию именников изготовителей ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, изготовление именников-электродов для изготовителей ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, постановку на ювелирные и другие бытовые изделия оттисков именников электроискровым методом для изготовителей ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, уничтожение на ювелирных и других бытовых изделиях оттисков фальшивых пробирных клейм, именников, изготовление пробирных реактивов, хранение ценностей сверх установленного срока) определен предельный размер государственной пошлины - до 300 рублей.
В настоящее время размеры государственной пошлины определены постановлением Правительства РФ от 21.01.2005 N 35. Действие настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Статьей 333_32 Кодекса установлены особенности уплаты государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора, в соответствии с которыми государственная пошлина уплачивается в увеличенных размерах при выдаче заклейменных изделий, результатов экспертизы или анализов в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Пробирной палаты России, а также в зависимости от особенностей предъявляемых изделий, при клеймении изделий совмещенным инструментом, при недоступности вставки для определения наименования материала с использованием приборов объективной диагностики и проведении экспертизы нетранспортабельных (ветхих и крупногабаритных) изделий или экспертизы иных изделий в помещении музея по заявке заказчика.
Так, за проведение опробования, клеймения или экспертизы, выполнение анализов по желанию организации или физического лица, для которых совершаются эти действия, в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Российской государственной пробирной палаты, государственная пошлина уплачивается в увеличенных размерах.
В зависимости от особенностей предъявляемых изделий размер государственной пошлины увеличивается на 100% по сравнению с размерами государственной пошлины, установленными в соответствии со статьей 333_31 главы 25_3 Кодекса, при предъявлении изделий с закрепленными камнями (вставками), за исключением изделий, предъявляемых после ремонта; при предъявлении изделий, составные части (детали) которых изготовлены из различных сплавов драгоценных металлов. При этом размер государственной пошлины устанавливается по драгоценному металлу основной части изделия, на которую налагается основное государственное пробирное клеймо. Также увеличивается на 50% размер государственной пошлины при предъявлении изделий в индивидуальной упаковке или с прикрепленными ярлыками (бирками, пломбами и тому подобное), работа с которыми связана с дополнительными затратами времени, и при клеймении изделий совмещенным инструментом (именник и государственное пробирное клеймо).
При недоступности вставки для определения наименования материала с использованием приборов объективной диагностики размер государственной пошлины увеличивается на 100%, а при проведении экспертизы нетранспортабельных (ветхих и крупногабаритных) изделий, а также при проведении экспертизы иных изделий в помещении музея по заявке заказчика - на 25% по сравнению с размерами государственной пошлины, установленными главой 25_3.
Кодексом не установлен порядок расчета размеров государственной пошлины при осуществлении федерального пробирного надзора при наличии более чем одной из особенностей, указанных выше.
Учитывая, что увеличение размеров государственной пошлины рассчитывается отдельно по каждому случаю, а выдача изделий или результатов произведенных госинспекциями действий в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Пробирной палаты России, меняет последовательность работ, но не увеличивает затрат или трудоемкости, применяется следующий метод расчета: по каждому случаю увеличения государственной пошлины, определенному в пунктах 2-6 статьи 333_32 Кодекса, размер государственной пошлины, установленный постановлением Правительства РФ от 21.01.2005 N 35 (базовый размер), умножается на соответствующий коэффициент, установленный Кодексом, и полученные величины складываются.
При этом статьей 25 указанного Федерального закона было определено, что до установления Правительством РФ размеров государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора в соответствии со статьей 333_31 Кодекса применяются предельные размеры государственной пошлины, установленные указанной статьей и изложенные выше. Следовательно, до вступления в силу постановления Правительства РФ от 21.01.2005 N 35 действовали предельные размеры государственной пошлины, установленные указанной статьей.
Статьей 1 Федерального закона от 31 декабря 2005 года N 201-ФЗ уточнены особенности по расчету сумм уплаты государственной пошлины при осуществлении федерального пробирного надзора, предусмотренного статьей 333_31 Кодекса, в том числе при исчислении размера государственной пошлины за хранение ценностей сверх установленного срока, за изготовление пробирных реактивов.
При проведении экспертизы нетранспортабельных (ветхих и крупногабаритных) изделий, а также при проведении экспертизы иных изделий в помещении музея по заявке заказчика размер государственной пошлины увеличивается на 25 процентов. Государственная пошлина за хранение ценностей сверх установленного срока исчисляется начиная с 15-го дня после истечения установленного срока выполнения работ. При исчислении размера государственной пошлины за изготовление пробирных реактивов не учитывается стоимость драгоценных металлов, израсходованных на их изготовление.
Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 333_33 Кодекса положения настоящей статьи применяются с учетом положений статьи 333_34 Кодекса, особенности ее применения подробно изложены в комментарии к статье 333_34.
Данной статьей Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины за совершение следующих видов действий:
- за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий и региональных отделений политических партий, за государственную регистрацию изменений, вносимых в их учредительные документы (подпункты 1-3 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса).
За государственную регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц и (или) государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий, размер государственной пошлины установлен на уровне ранее действующего законодательства о государственной пошлине - 2000 рублей, за государственную регистрацию политической партии, а также каждого регионального отделения политической партии - 1000 рублей (т.е. снижен в 2 раза по сравнению с ранее действующим законодательством о государственной пошлине), за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, - 20% размера государственной пошлины, уплаченной за регистрацию.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 333_35 Кодекса органы государственной власти, органы местного самоуправления освобождаются от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию организаций.
- за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 8 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса);
Согласно пункту 1 статьи 22_3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов, в том числе документа об уплате государственной пошлины.
Однако принятая глава 25_3 Кодекса не содержала положения, определяющего уплату государственной пошлины за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с этим, Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ пункт 1 статьи 333_33 Кодекса дополнен подпунктом 8_1, предусматривающим уплату государственной пошлины за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в размере 20 процентов размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию;
Регистрирующими (налоговыми) органами не производится выдача копий ранее выданного свидетельства с проставлением штампа "дубликат", под выдачей дубликатов свидетельств понимается повторная выдача свидетельств, аналогичных по содержанию, но отличающихся от ранее выданных серией и номером бланка свидетельства;
В связи с чем, Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ в подпункт 9 пункта 1 данной статьи также внесено изменение, устанавливающее уплату государственной пошлины за повторную выдачу свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о государственной регистрации юридического лица в размере 20 процентов размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию.
- за аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории Российской Федерации (подпункт 4 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса).
В соответствии с данным подпунктом статьи 333_33 Кодекса государственная пошлина за совершение данного действия уплачивается в размере 60 000 рублей за каждый филиал. Ранее за государственную регистрацию филиалов иностранных организаций и внесение их в Государственный реестр в соответствии с приказом по Государственной регистрационной палате при Министерстве юстиции РФ от 31.12.1999 N 33 уплачивался тариф как за услугу оказываемую Палатой;
- за открытие филиала банка (подпункт 7 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса).
Согласно данному подпункту статьи 333_33 Кодекса была предусмотрена уплата государственной пошлины за совершение данного действия в размере 20 000 рублей. Ранее до 1 января 2005 года за открытие филиала банка взимался сбор, установленный статьей 22 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" в размере, определяемом Банком России, но не более 1000-кратного минимального размера оплаты труда (100 000 рублей).
Однако, в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ внесено изменение в статью 333_33 Кодекса, отменяющее уплату государственной пошлины за открытие филиалов кредитных организаций (отменен подпункт 7 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса). Данное изменение соответствуют основным программным документам, определяющим государственную политику в области банковской деятельности;
- за государственную регистрацию, за выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации, за внесение изменений в свидетельство о государственной регистрации средств массовой информации.
В соответствии с подпунктами 10-13 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию средств массовой информации государственная пошлина уплачивается в размере от 1000 до 3000 рублей в зависимости от территории распространения продукции и вида средства массовой информации; за внесение изменений в свидетельство о регистрации средства массовой информации, за выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации средства массовой информации - в размере 20% размера государственной пошлины, уплаченной за его регистрацию.
За регистрацию средств массовой информации рекламного характера размер государственной пошлины для соответствующего средства массовой информации увеличивается в 5 раз, при регистрации средств массовой информации эротического характера - в 10 раз.
За регистрацию средств массовой информации, специализирующихся на выпуске продукции для детей, подростков и инвалидов, а также средств массовой информации образовательного и культурно-просветительского назначения размер государственной пошлины для соответствующего средства массовой информации уменьшается в 5 раз.
Отнесение средств массовой информации к средствам массовой информации рекламного, эротического характера, к средствам массовой информации, специализирующимся на выпуске продукции для детей, подростков и инвалидов, а также к средствам массовой информации образовательного и культурно-просветительского назначения осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
До 1 января 2005 года в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 N 2124-1 "О средствах массовой информации" за государственную регистрацию средств массовой информации взимался регистрационный сбор, установленный постановлением Правительства РФ от 05.04.1992 N 216 (в редакции постановления Правительства РФ от 20.03.2002 N 171). Размер регистрационного сбора в зависимости от регистрирующего органа составлял от 500 до 1500 рублей, т.е. в главе 25_3 Кодекса он увеличен в 2 раза;
- за государственную регистрацию лекарственных средств согласно пункту 9 статьи 19 Федерального закона от 22 июня 1998 года N 86-ФЗ "О лекарственных средствах".
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса размер государственной пошлины за совершение данного действия составляет 2000 рублей. До введения в действие данной главы Кодекса плата за государственную регистрацию лекарственных средств не взималась;
- за регистрацию иностранного гражданина и лица без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации по видам на жительство.
Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за совершение данного действия государственная пошлина взимается в размере 100 рублей (вместо 50).
Статьей 9 рассматриваемого Федерального закона отменен сбор за регистрацию граждан в курортной местности по месту их временного проживания, в связи с чем в часть третью статьи 3 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" внесено изменение, предусматривающее, что регистрация граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации производится бесплатно;
- за выдачу и обмен паспорта гражданина Российской Федерации - в размере 100 рублей, за повторную выдачу паспорта гражданина Российской Федерации - в размере 150 рублей.
Согласно Инструкции "О порядке выдачи, замены, учета и хранения паспортов гражданина Российской Федерации", утвержденной приказом МВД России от 15 сентября 1997 года N 605, в случае утраты (похищения) паспорта гражданина Российской Федерации производится его повторная выдача, в случае обнаружения неправильных сведений, отметок и записей, а также в связи с оформлением его на бракованном бланке производится его замена.
В связи с этим за повторную выдачу паспорта гражданина Российской Федерации в случае его утери (похищения) уплачивается государственная пошлина в вышеназванном размере.
Уплата государственной пошлины за замену паспорта гражданина Российской Федерации при обнаружении неправильных сведений, отметок и записей, а также в связи с оформлением его на бракованном бланке данной главой Кодекса не предусмотрена;
- за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств. Размер государственной пошлины за данную регистрацию составляет 0,1% суммы договора, но не более 1000 рублей.
Вместе с тем, поскольку Гражданским кодексом Российской Федерации не предусмотрена государственная регистрация договоров о залоге транспортных средств, то соответственно норма, определенная подпунктом 18 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса в части уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств в вышеназванном размере, в настоящее время не действует;
- за государственную регистрацию прав на предприятие как имущественный комплекс, договора об отчуждении предприятия как имущественного комплекса, а также ограничений (обременений) прав на предприятие как имущественный комплекс.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса государственная пошлина за совершение данного действия взимается в размере 0,1% стоимости имущества, имущественных и иных прав, входящих в состав предприятия как имущественного комплекса, но не более 30 000 рублей;
- за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества (за исключением договоров ипотеки), за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - ЕГРП).
В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право общей долевой собственности на недвижимое имущество (его возникновение, переход, прекращение, ограничение) подлежит государственной регистрации и возникает с момента государственной регистрации, если иное не предусмотрено законом.
Порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество установлен положениями Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ под государственной регистрацией прав на недвижимое имущество понимается юридический акт признания и подтверждения государством возникновения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество. Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ права на недвижимое имущество и сделок с ним подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав.
В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества (сделок) физическим лицам в размере 500 рублей, юридическим лицам - в размере 7 500 рублей.
Таким образом, за государственную регистрацию договоров отчуждения недвижимого имущества (сделок) размер государственной пошлины должен определяться исходя из того, кому (юридическому или физическому лицу) переходит в собственность отчуждаемое имущество.
Если недвижимое имущество на основании договора отчуждения (сделки) переходит в собственность физического лица, то в этом случае согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса размер государственной пошлины будет равен 500 рублей, в случае перехода в собственность юридического лица - 7500 рублей.
По вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию права в общей долевой собственности каждого из участников общей долевой собственности, следует отметить, что в территориальных органах Федеральной регистрационной службы производится государственная регистрация не объектов недвижимости, а правоотношений, касающихся объектов недвижимости.
В соответствии с пунктом 40 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 года N 219, регистрация права общей долевой собственности осуществляется посредством внесения в Единый государственный реестр прав отдельных записей о праве каждого из участников общей долевой собственности на отдельном листе подраздела II-1 Единого государственного реестра прав.
Таким образом, государственной регистрации подлежит право в общей долевой собственности каждого из участников общей долевой собственности, независимо от того, представлено ли одно заявление, подписанное всеми участниками долевой собственности, или заявления от каждого участника долевой собственности.
В соответствии с данным Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество сопровождается обязательной выдачей правообладателю (физическому или юридическому лицу) соответствующего свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество, в том числе на его долевую собственность.
Статьей 11 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ определено, что за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах взимается государственная пошлина.
В соответствии с положениями статьи 333_16 главы 25_3 Кодекса государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25_3 Кодекса.
С учетом вышеизложенных норм Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ и Кодекса, за государственную регистрацию права общей долевой собственности, если сособственниками данного недвижимого имущества являются юридические и физические лица, которая сопровождается обязательной выдачей каждому правообладателю (физическому или юридическому лицу) соответствующего свидетельства о государственной регистрации права на долевую собственность, государственная пошлина должна уплачиваться каждым сособственником доли недвижимого имущества (в чьих интересах совершается данное юридически значимое действие) соответственно в размерах, определенных подпунктом 20 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса.
Что касается нормы, предусмотренной в пункте 2 статьи 333_18 Кодекса, то она на определение размера государственной пошлины за государственную регистрацию договоров об отчуждении недвижимого имущества не распространяется, поскольку каждый собственник регистрирует свое право на принадлежащую ему долю в недвижимом имуществе или договор, и льгот по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию договоров об отчуждении недвижимого имущества главой 25_3 "Государственная пошлина" Кодекса не предусмотрено.
По вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию договора об участии в долевом строительстве многоквартирного дома необходимо знать следующее.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ) предметом регулирования данного Закона являются отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости на основании договора участия в долевом строительстве (далее - участники долевого строительства) и возникновением у участников долевого строительства права собственности на объекты долевого строительства.
Согласно статье 4 Закона N 214-ФЗ по договору участия в долевом строительстве (далее - договор) одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости. Договор заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Статьей 25_1 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ установлено, что запись о договоре участия в долевом строительстве (о его изменении, о расторжении, об уступке прав требования по этому договору), государственная регистрация которого установлена федеральным законом, вносится в содержащий записи о сделках подраздел III раздела, открытого на земельный участок, на котором возводится объект недвижимого имущества в порядке долевого строительства, Единого государственного реестра прав. При государственной регистрации договора участия в долевом строительстве в указанный подраздел также вносится запись о возникающем на основании федерального закона залоге земельного участка или залоге права аренды с указанием в графе "особые отметки" распространения права залога на создаваемый объект недвижимого имущества.
В соответствии со статьей 333_17 Кодекса организации и физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25_3 Кодекса.
Подпунктом 20 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества с юридических лиц в размере 7 500 рублей, с физических - 500 рублей.
Учитывая вышеизложенные нормы законов, договор участия в долевом строительстве регистрируется как сделка, на основании которой возникает ограничение (обременение) права застройщика на земельный участок, предназначенный для застройки, и возводимый объект с целью возникновения на него залога в силу закона в пользу участников договора долевого строительства.
В связи с этим, размер государственной пошлины за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве должен определяться исходя из того, кто в этом договоре является застройщиком и соответственно чьи права обременяются. Если застройщиком является юридическое лицо, то согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса, государственная пошлина уплачивается в размере 7500 рублей, если физическое лицо - в размере 500 рублей.
По вопросу государственной регистрации прав собственности на возведенные объекты долевого строительства необходимо знать следующее.
В соответствии со статьей 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -ГК РФ) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Согласно пункту 2 данной статьи ГК РФ имущество может находиться в общей долевой собственности с определением доли каждого из участников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
В соответствии со статьей 131 ГК РФ право общей долевой собственности на недвижимое имущество (его возникновение, переход, прекращение, ограничение) подлежит государственной регистрации и возникает с момента государственной регистрации, если иное не предусмотрено законом.
В соответствии со статьей 16 Закона N 214-ФЗ право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства подлежит государственной регистрации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ и данным законом. Основанием для государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства являются документы, подтверждающие факт его постройки (создания), - разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в состав которых входит объект долевого строительства, и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства.
Застройщик передает разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости или нотариально удостоверенную копию этого разрешения в органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, для государственной регистрации прав собственности участников долевого строительства на объекты долевого строительства.
Участник долевого строительства или его наследники вправе обратиться в органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, с заявлением о государственной регистрации права собственности на объект долевого строительства, построенный (созданный) за счет денежных средств такого участника долевого строительства в соответствии с договором, после подписания застройщиком и участником долевого строительства или его наследниками передаточного акта либо иного документа о передаче объекта долевого строительства.
В соответствии с пунктом 40 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 года N 219, регистрация права общей долевой собственности осуществляется посредством внесения в Единый государственный реестр прав отдельных записей о праве каждого из участников общей долевой собственности на отдельном листе подраздела II-1 Единого государственного реестра прав.
Таким образом, государственной регистрации подлежит право в общей долевой собственности каждого из участников общей долевой собственности, независимо от того, представлено ли одно заявление, подписанное всеми участниками долевой собственности, или заявления от каждого участника долевой собственности.
В соответствии с данным Федеральным законом государственная регистрация прав на недвижимое имущество сопровождается обязательной выдачей правообладателю (физическому или юридическому лицу) соответствующего свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество, в том числе на его долевую собственность.
В этом случае размер государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности участника долевого строительства определяется исходя из того, кто становится правообладателем построенного (созданного) объекта недвижимости. Если таким правообладателем становится физическое лицо, то согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса, государственная пошлина уплачивается в размере 500 рублей, если юридическое лицо - 7500 рублей.
Таким образом, юридическое лицо, регистрируя право собственности на жилые и (или) нежилые помещения, входящие в состав многоквартирного дома и (или) иного объекта, как на долевую собственность в многоквартирном доме, связанное с выдачей одного свидетельства о праве собственности на недвижимое имущество, обязано уплатить за данную регистрацию государственную пошлину в размере 7500 рублей независимо от количества занимаемой площади и квартир в этом доме.
По вопросу размера государственной пошлины за государственную регистрацию договора аренды необходимо знать следующее.
Согласно пункту 2 статьи 609 Гражданского кодекса Российской Федерации договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом.
Пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ предусмотрена государственная регистрация аренды как ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество, стесняющих правообладателя при осуществлении права собственности, а не как регистрация права аренды. В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ государственная регистрация аренды проводится посредством регистрации договора аренды. С заявлением о государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества может обратиться одна из сторон договора аренды недвижимого имущества.
Данной статьей также установлено, что договор аренды недвижимого имущества (помещения, части помещения) регистрируется как обременение прав арендодателя соответствующего недвижимого имущества (помещения, части помещения).
В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество организациям уплачивается государственная пошлина в размере 7500 руб., физическим лицам - в размере 500 руб., федеральным органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления - в размере 100 рублей.
Учитывая вышеизложенные нормы Федерального закона и Кодекса, размер государственной пошлины за государственную регистрацию договора аренды недвижимого имущества, определенный подпунктом 20 пункта 1 статьи 333_33 главы 25_3 Кодекса, должен определяться исходя из того, чьи права собственности обременяются и в отношении кого регистрируется договор аренды.
За государственную регистрацию прекращения права собственности на недвижимое имущество необходимо знать следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 года N 122-ФЗ под государственной регистрацией прав на недвижимое имущество понимается юридический акт признания и подтверждения государством возникновения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество.
Учитывая изложенное, за государственную регистрацию прекращения права собственности на недвижимое имущество, как за государственную регистрацию прав, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса.
Данная норма предусматривает государственную регистрацию прекращения права в случае, когда право прекращается без перехода права к новому правообладателю, и соответственно за данную регистрацию уплачивается государственная пошлина бывшим правообладателем. За государственную регистрацию прекращения права в связи с переходом к новому правообладателю государственная пошлина бывшим правообладателем не уплачивается.
В случае прекращения права в связи с переходом права к новому правообладателю государственная пошлина уплачивается новым правообладателем, как за государственную регистрацию прав.
Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 333_35 Кодекса определено, что за государственную регистрацию возникшего до введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на объект недвижимого имущества при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества государственная пошлина не уплачивается. Данная норма подтверждена пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ и предусматривает, что государственная регистрация возникшего до введения в действие данного Федерального закона права на объект недвижимого имущества проводится при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества без уплаты государственной пошлины.
Учитывая изложенные нормы Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ и Кодекса, за государственную регистрацию прекращения права при государственной регистрации за тем же правообладателем другого вида права (например, переоформление права пожизненного наследуемого владения земельным участком на право собственности в соответствии со статьей 21 Земельного кодекса Российской Федерации) государственная пошлина не уплачивается.
Также не уплачивается государственная пошлина за государственную регистрацию прекращения права при государственной регистрации за тем правообладателем прав на объекты недвижимого имущества, образованные в результате преобразования, разделения, выделения или слияния объектов недвижимого имущества, в том числе в случаях выделения земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения в счет земельной доли.
Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ снижен размер государственной пошлины за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме с 500 до 50 рублей (подпункт 20_1 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое и нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество. Данная норма основана на положениях статей 289 и 290 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми собственнику квартиры в многоквартирном доме наряду с принадлежавшим ему помещением, занимаемым под квартиру, принадлежит также доля в праве собственности на общее имущество дома. Собственник квартиры не вправе отчуждать свою долю в праве собственности на общее имущество жилого дома, а также совершать иные действия, влекущие передачу этой доли отдельно от права собственности на квартиру.
Таким образом, Федеральный закон от 21.07.1997 N 122_ФЗ содержит правило, реализация которого фактически не зависит от волеизъявления собственника (приобретателя) помещения в многоквартирном доме, и доля в праве на общее имущество в многоквартирном доме "автоматически следует судьбе помещения и приобретается, например, покупателем с момента государственной регистрации права на это помещение.
Учитывая изложенные нормы, за государственную регистрацию права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, предусмотренную подпунктом 20_1 пункта статьи 333_33 Кодекса) государственная пошлина должна уплачиваться в случае, если государственная регистрация данного права проводится "отдельно" от государственной регистрации прав помещения в доме. Например, это правило может применяться при "первичной" государственной регистрации права общей долевой собственности на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, возникающее в случаях и порядке, установленных действующим жилищным законодательством; при создании (строительстве) на указанном земельном участке объекта недвижимости, поступающего в состав общего недвижимого имущества в многоквартирном доме.
В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним предусмотрена уплата государственной пошлины физическим лицам в размере 100 рублей, организациям в размере 300 рублей.
Льгот по уплате государственной пошлины за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок главой 25_3 "Государственная пошлина" Кодекса не предусмотрено.
За внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок независимо от того, вносятся ли данные изменения в связи с действиями правообладателей либо с изменениями действующего законодательства Российской Федерации, должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, определенных подпунктом 21 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса.
Порядок внесения изменений в записи ЕГРП, не влекущих за собой прекращения или перехода права, установлен разделом VII Правил ведения ЕГРП, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 N 219.
В соответствии с пунктом 67 указанных Правил лист записи об изменениях (Приложение N 9) используется для внесения в ЕГРП таких сведений, которые не влекут за собой существенного изменения объекта, а также прекращения и перехода прав на него. К таким сведениям, в частности, относятся перемена фамилии, имени, отчества, места жительства физического лица, наименования юридического лица или его юридического адреса, уточнение площади объекта, изменения при незначительной реконструкции объекта и т.п.
За государственную регистрацию прав Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования на государственное, муниципальное недвижимое имущество, не закрепленное за государственными, муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющее соответственно государственную казну Российской Федерации, казну субъекта Российской Федерации, муниципальную казну, за государственную регистрацию арестов недвижимого имущества государственная пошлина не уплачивается.
Государственная пошлина не уплачивается также в соответствии с подпунктами 5 и 6 пункта 3 статьи 333_35 Кодекса в случаях государственной регистрации арестов, ипотеки, возникающей в силу закона, и прав на недвижимое имущество, возникших до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", при государственной регистрации перехода данного права или сделки, направленной на отчуждение этого объекта недвижимости.
В иных предусмотренных пунктом 2 статьи 6 указанного выше Федерального закона случаях за государственную регистрацию права на объект недвижимого имущества, возникшего до введения в действие указанного Федерального закона, государственная пошлина взимается в размере, равном половине установленной настоящей главой государственной пошлины за государственную регистрацию права на недвижимое имущество.
Объекты недвижимого имущества, составляющие соответственно государственную казну Российской Федерации, казну субъекта Российской Федерации, муниципальную казну, в целях их использования в основном закрепляются за государственными, муниципальными унитарными предприятиями и учреждениями или передаются на правах хозяйственного ведения и оперативного управления государственным предприятиям и учреждениям, финансируемым из бюджета Российской Федерации.
Таким образом, для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы и ведомственной принадлежности, в том числе для государственных и муниципальных учреждений, за исключением вышеназванных случаев, с 1 января 2005 года был установлен единый размер государственной пошлины, уплачиваемой за совершение регистрационных действий в отношении объектов недвижимости и сделок с ними.
Однако, в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ, который вступил в силу с 25 августа 2005 года, снижен размер государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с 7500 до 100 рублей, за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также за повторную выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество с 300 до 50 рублей. А также внесено дополнение в пункт 3 статьи 333_35 Кодекса, определяющее, что государственная пошлина за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности, не уплачивается.
Необходимость принятия данных изменений обусловлена следующим. В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию передачи права оперативного управления недвижимым имуществом, составляющим соответственно государственную казну Российской Федерации, казну субъекта Российской Федерации, муниципальную казну, государственным, муниципальным унитарным предприятиям и учреждениям, финансируемым из бюджета Российской Федерации, должна быть уплачена государственная пошлина в размере 7 500 рублей. Эта норма определяла необходимость предусматривать в соответствующих бюджетах значительные средства для уплаты государственной пошлины за совершение вышеперечисленных действий.
Ранее максимальные размеры платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним были определены постановлением Правительства РФ от 13.10.2003 N 620. Так, максимальный размер платы за государственную регистрацию прав для физических лиц составляет 500 рублей, для юридических лиц - 7500 рублей, а за государственную регистрацию прав на предприятия как имущественные комплексы - 30 000 рублей.
Конкретные размеры платы определялись актами субъектов Российской Федерации с учетом их максимальных размеров, установленных вышеназванным постановлением Правительства РФ. Фактически во всех субъектах Российской Федерации размеры платы за государственную регистрацию прав были установлены в ее максимальных размерах;
- за государственную регистрацию договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как обременении прав на недвижимое имущество, сервитутов.
Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию договора об ипотеке физическим лицам предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 500 рублей, организациям - в размере 2000 рублей.
За государственную регистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи ЕГРП, физическим лицам государственная пошлина уплачивается в размере 100 рублей, организациям - в размере 300 рублей.
В случае, если договор об ипотеке или договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства, за исключением договора, влекущего возникновение ипотеки на основании закона, заключен между физическим и юридическим лицами, государственная пошлина за юридически значимые действия, предусмотренные настоящим подпунктом, уплачивается в размере, установленном для физических лиц.
За погашение регистрационной записи об ипотеке государственная пошлина не уплачивается по следующим основаниям.
Согласно пункту 2 статьи 11 Федерального закона от 16 июля 1998 года N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" (далее - Федеральный закон от 16 июля 1998 года N 102-ФЗ) ипотека как обременение имущества, заложенного по договору об ипотеке, возникает с момента заключения этого договора, т.е. с момента его государственной регистрации договора (пункт 3 статьи 433 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 24 данного Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ за государственную регистрацию договора об ипотеке и ипотеки как ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество, включая внесение соответствующих записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним и выдачу документов о государственной регистрации, государственная пошлина уплачивается один раз за все указанные действия в размерах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как обременении прав на недвижимое имущество; соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определены подпунктом 22 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса, а за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке подпунктом 25 пункта 1 данной статьи Кодекса.
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ изменения и дополнения в регистрационную запись об ипотеке вносятся на основании соглашения между залогодателем и залогодержателем об изменении или о дополнении условий договора об ипотеке.
Согласно статье 352 Гражданского кодекса Российской Федерации залог прекращается с прекращением обеспеченного залогом обязательства. При этом о прекращении ипотеки должна быть сделана отметка в реестре, в котором зарегистрирован договор об ипотеке.
В соответствии с пунктом 62 Правил ведения Единого государственного реестра прав, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним", права и ограничения, которые прекращены, погашаются на лицевой стороне листа специальным штампом погашения регистрационной записи.
В связи с этим, уплата государственной пошлины за погашение регистрационной записи об ипотеке, возникшей в силу договора, в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса, как за государственную регистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не согласуется с вышеизложенными правовыми нормами.
Кроме того, в Федеральном законе не содержится однозначного указания на то, что при погашении регистрационной записи об ипотеке в случае прекращения ипотеки должен предоставляться документ об уплате государственной пошлины.
Учитывая изложенное, и принимая во внимание пункт 7 статьи 3 Кодекса, государственная пошлина за погашение регистрационной записи об ипотеке уплачиваться не должна.
За государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона, за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственная пошлина не уплачивается (подпункты 6 и 7 пункта 3 статьи 333_35 главы Кодекса);
В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Закона от 16 июля 1998 года N 102-ФЗ после государственной регистрации договора ипотеки, в том числе и в силу закона, на основании соглашения между залогодателем и залогодержателем могут быть внесены изменения и дополнения в условия договора об ипотеке. В этом случае за выдачу повторного свидетельства с учетом внесенных изменений в условия договора об ипотеке, в силу закона, как за действие, связанное с государственной регистрацией данного договора государственная пошлина не уплачивается.
- за государственную регистрацию смены залогодержателя вследствие уступки прав по основному обязательству, обеспеченному ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в ЕГРП записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя.
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за данную регистрацию размер государственной пошлины составляет 500 рублей, за регистрацию смены владельца закладной, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в ЕГРП записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной, - 100 рублей;
- за право вывоза культурных ценностей.
Согласно подпунктам 27-28 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса размер государственной пошлины определяется в зависимости от срока создания этих культурных ценностей и составляет 5 или 10% стоимости вывозимых культурных ценностей, за право временного вывоза культурных ценностей государственная пошлина уплачивается в размере 0,01% страховой стоимости временно вывозимых ценностей.
До вступления в силу рассматриваемой главы Кодекса сбор за право временного вывоза культурных ценностей, определенный Законом РФ от 15.04.1993 N 4804-1 "О вывозе и ввозе культурных ценностей", не взимался.
Главой 25_3 для исчисления государственной пошлины за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей принимается рыночная цена культурных ценностей, указанная в заявлении лица, ходатайствующего об их вывозе. В случае, если орган государственной власти, выдающий свидетельство на право вывоза культурных ценностей, определит иную их стоимостную оценку, для исчисления государственной пошлины за право вывоза (временного вывоза) этих ценностей принимается более высокая цена.
Государственная пошлина за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей уплачивается исходя из цены всех одновременно вывозимых одним лицом культурных ценностей.
В случае вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, внесенных в государственные охранные списки или реестры, лицами, передавшими их в дар Российской Федерации, в целях определения размера государственной пошлины за право вывоза (временного вывоза), цена вывозимых культурных ценностей уменьшается на цену переданных в дар.
Государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей освобождены от уплаты государственной пошлины за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении, а также освобождены от уплаты государственной пошлины авторы культурных ценностей за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей.
За вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения и возвращаемых собственнику, государственная пошлина не уплачивается;
- за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на транспортные, мототранспортные средства и прицепы, паспорта транспортного средства и свидетельства о регистрации (подпункты 29-32 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса).
За совершение вышеперечисленных действий в соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины в размере от 100 до 400 рублей, за выдачу государственных регистрационных знаков "Транзит" в зависимости от вида транспортного средства согласно подпункту 32 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса - в размере от 50 до 400 рублей.
В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:
- подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
- органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации - тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
- таможенные органы Российской Федерации - транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации сроком до 6 месяцев;
- военные автомобильные инспекции (автомобильные службы) федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и иных организаций, имеющих воинские формирования, - транспортных средств воинских формирований федеральных органов исполнительной власти и иных организаций;
Вместе с тем в соответствии с вышеназванным постановлением Правительства Российской Федерации регистрация транспортных средств, используемых для международных перевозок пассажиров и товаров, а также средств наземного транспорта, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве товара, производится таможенными органами путем оформления документа контроля доставки товаров или выдачи удостоверения ввоза транспортного средства на ввозимое транспортное средство в качестве товара.
Однако уплата государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств, связанных с выдачей удостоверений на ввозимые транспортные средства, главой 25_3 "Государственная пошлина" Кодекса не предусмотрена.
Поэтому за государственную регистрацию таможенными органами транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации сроком до 6 месяцев, государственная пошлина не уплачивалась до 31 января 2006 года.
Однако, статьей 1 Федерального закона от 31 декабря 2005 года N 201-ФЗ, вступающей в силу с 31 января 2006 года, в подпункт 29 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса внесено дополнение, устанавливающее размер государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей удостоверения на ввозимое в Российскую Федерацию транспортное средство на срок до шести месяцев в размере 100 рублей.
- за совершение юридически значимых действий, связанных с допуском автомототранспортных средств и водителей к участию в дорожном движении.
В соответствии с подпунктами 33-40 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, временного разрешения на право управления транспортными средствами, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, за выдачу физическому лицу справки, подтверждающей получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, за рассмотрение заявления и выдачу свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами размер государственной пошлины составляет от 50 до 200 рублей.
Следовательно, за совершение органами внутренних дел и гостехнадзора вышеперечисленных действий, связанных с выдачей документов, должна уплачиваться государственная пошлина и никакие иные платежи.
В соответствии со статьей 29 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации о налогах" пункт 4 постановления Правительства Российской Федерации от 08.04.1992 N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации" (далее - постановление от 08.04.1992 N 228), действует в части, не противоречащей части второй Кодекса, и подлежит приведению в соответствие с главой 25_3 Кодекса.
Абзацами первым и вторым подпункта "а" пункта 4 постановления определено, что органы исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга самостоятельно с учетом местных особенностей определяют размеры оплаты за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации транспортных средств, водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции, а также прием экзаменов.
В оплату указанной продукции включается свободная отпускная цена изготовителя продукции (с налогом на добавленную стоимость), а также затраты по ее транспортировке, хранению, оформлению и выдаче. Суммарная величина затрат не должна превышать 3 процентов годового размера установленной законом минимальной оплаты труда.
Следовательно, изготовление специальной продукции, предусмотренной абзацами первым и вторым пункта 4 постановления от 08.04.1992 N 228, выдаваемой при совершении юридически значимых действий, в том числе изготовление государственных регистрационных знаков, свидетельств о государственной регистрации тракторов, талонов-допусков на эксплуатацию и другой полиграфической продукции, не относится к юридически значимым действиям и соответственно не подпадает под понятие "государственной пошлины".
За оказание данных услуг по изготовлению специальной продукции в соответствии с данным постановлением от 08.04.1992 N 228 взимается плата, установленная органами государственной власти субъектов Российской Федерации в зависимости от затрат на их изготовление.
Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ установлена уплата государственной пошлины за выдачу свидетельств о допуске транспортного средства к перевозке опасных грузов в размере 100 рублей, как за совершение юридически значимого действия. В связи с чем пункт 1 статьи 333_33 Кодекса дополнен подпунктом 31_1, определяющим размер государственной пошлины за выдачу данного свидетельства.
Выдача свидетельства предусмотрена Правилами перевозки опасных грузов автомобильным транспортом, утвержденными приказом Минтранса России от 8 августа 1995 года N 73. Правила разработаны во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 23.04.1994 N 372. Порядок выдачи свидетельств подразделениями Госавтоинспекции установлен приказом МВД России от 07.12.2000 N 1240;
- за легализацию и истребование документов.
В соответствии с подпунктами 42, 43 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за совершение данных действий предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 100 рублей за каждое действие и за каждый документ. Ранее за совершение данных действий взималась плата в таких же размерах;
- за совершение уполномоченным органом (ФКЦБ России) действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг.
В связи с отменой налога на операции с ценными бумагами согласно подпункту 44 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, предусмотрено взимание государственной пошлины в размере 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 100 000 рублей (вместо действующего в соответствии с Законом РСФСР от 12.12.1991 N 2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами" налога на операции с ценными бумагами в размере 0,8% номинальной суммы эмиссии). Также предусмотрено взимание государственной пошлины за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, заявления о регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, заявления о регистрации проспекта ценных бумаг (в случае, если государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг не сопровождалась регистрацией их проспекта), заявления о государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг и о регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг в случае, если такая регистрация осуществляется одновременно, - в размере 1000 рублей за каждое вышеперечисленное действие.
За государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, кроме подписки, за регистрацию отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, за регистрацию проспекта эмиссионных ценных бумаг (в случае, если государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг не сопровождалась регистрацией их проспекта) государственная пошлина составляет 10 000 рублей.
В соответствии с подпунктом 46 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса предусмотрено взимание государственной пошлины за совершение действий, связанных с выдачей разрешений на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами Российской Федерации, в том числе посредством размещения в соответствии с иностранным правом ценных бумаг иностранных эмитентов, удостоверяющих права в отношении эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов.
За рассмотрение заявления о выдаче данного разрешения государственная пошлина взимается в размере 1000 рублей, за выдачу разрешения на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами Российской Федерации - 10 000 рублей;
- за совершение регистрационных действий, связанных с паевыми инвестиционными фондами.
В соответствии с подпунктом 47 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за рассмотрение заявления о регистрации правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом, за регистрацию изменений и дополнений, вносимых в данные правила, предусмотрено взимание государственной пошлины в размере 1000 рублей, за регистрацию правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом - 10 000 рублей.
Также определено взимание государственной пошлины за совершение регистрационных действий, связанных с осуществлением деятельности на рынке ценных бумаг.
В соответствии с подпунктом 48 пункта 1 статьи 333_33 за рассмотрение заявления о регистрации изменений и дополнений, вносимых в документы организаторов торговли на рынке ценных бумаг, в документы фондовых бирж, в правила осуществления клиринговой деятельности, государственная пошлина будет взиматься в размере 1000 рублей; за регистрацию изменений и дополнений, вносимых в документы организаторов торговли на рынке ценных бумаг, фондовых бирж, в правила осуществления клиринговой деятельности, взимается государственная пошлина в размере 10 000 рублей; за рассмотрение заявления о регистрации изменений и дополнений, вносимых в регламент специализированного депозитария акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, в правила ведения реестра владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, - в размере 500 рублей; за регистрацию таких изменений и дополнений, а также изменений и дополнений, вносимых в правила ведения реестра владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, - в размере 1000 рублей.
При государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг плательщик обязан в течение трех рабочих дней после дня уплаты государственной пошлины представить в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика расчет суммы государственной пошлины с указанием общего объема выпуска, вида и способа размещения ценных бумаг;
- за совершение действий, связанных с государственной регистрацией в Государственном судовом реестре, судовой книге или бербоут-чартерном реестре морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река-море) плавания.
В соответствии с подпунктом 50 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию судов взимается государственная пошлина в размере от 1000 до 3000 рублей в зависимости от вида судов. Согласно подпункту 51 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию вносимых изменений размер государственной пошлины составляет 200-600 рублей. В соответствии с подпунктами 52 и 53 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за выдачу свидетельств о праве собственности на судно и о праве плавания под Государственным флагом Российской Федерации государственная пошлина взимается в размере 1000-1500 рублей за каждое действие.
Однако в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ снижены размеры государственной пошлины за государственную регистрацию в судовой книге маломерных судов с 1000 рублей до 500, 200 и 50 рублей в зависимости от вида и мощности судна, за государственную регистрацию изменений, вносимых в судовую книгу маломерных судов с 200 рублей до 50 рублей, за выдачу свидетельства о праве собственности на маломерное судно с 1000 рублей до 200 рублей, за выдачу судового билета на маломерное судно с 200 рублей до 50 рублей, поскольку действующие размеры государственной пошлины за совершение регистрационных действий в отношении маломерных судов значительно были завышены.
- за совершение действий, связанных с государственной регистрацией воздушных судов в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации и гражданских аэродромов и аэропортов.
Подпунктом 61 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию воздушных судов предусмотрено взимание государственной пошлины в размере от 1000 до 2000 рублей в зависимости от вида воздушных судов, подпунктом 62 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию в соответствующих реестрах гражданских аэродромов и аэропортов - в размере от 5000 до 40 000 рублей в зависимости от класса аэродрома или аэропорта. В соответствии с подпунктом 64 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за регистрацию систем светосигнального оборудования с огнями высокой или малой интенсивности, а также за продление сроков действия удостоверения годности к эксплуатации указанного светосигнального оборудования в зависимости от интенсивности государственная пошлина взимается в размере от 700 до 5000 рублей, за внесение изменений в указанные государственные реестры в соответствии с подпунктом 65 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса - в размере 20% размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию;
- за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, когда такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации.
Согласно подпункту 58 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, когда такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации, предусмотрено взимание государственной пошлины: за выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, или его дубликата в связи с его утерей - в размере 400 рублей; за внесение изменений в вышеназванные документы в связи с переменой фамилии, имени, отчества - в размере 100 рублей; за продление (возобновление) действия данных документов в случаях, предусмотренных законодательством, - в размере 200 рублей.
За проведение аттестации на право осуществления деятельности взимание государственной пошлины главой 25_3 Кодекса не предусмотрено. За оказание данной услуги должна взиматься плата;
- за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц.
В связи с отменой Закона РФ от 02.04.1993 N 4737-1 "О сборе за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний" подпунктом 57 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса определено взимание государственной пошлины за право использования данных наименований в названиях юридических лиц в размере 10 000 рублей.
Государственная пошлина за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц уплачивается во время государственной регистрации юридического лица при его создании либо при регистрации соответствующих изменений учредительных документов юридического лица.
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 07.12.1996 N 1463 "Об использовании в названиях организаций наименований “Россия”, “Российская Федерация”" в названиях организаций наименования "Россия", "Российская Федерация", слово "федеральный" и образованные на их основе слова и словосочетания применяются в соответствии с актами Президента Российской Федерации, Правительства РФ, в иных случаях - с разрешения Правительственной комиссии по выдаче разрешений на использование наименований "Россия", "Российская Федерация".
При этом согласно постановлению Правительства РФ от 16.04.2004 N 215 "Об упорядочении состава координационных, совещательных, иных органов и групп, образованных Правительством Российской Федерации" Правительственная комиссия по выдаче разрешений на использование наименований "Россия", "Российская Федерация", образованная для решения вопросов об использовании в названиях организаций наименований "Россия" и "Российская Федерация", упразднена.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Верховного Совета РФ от 14.02.1992 N 2355-1 "О порядке использования наименований “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний в названиях организаций и других структур" до принятия Закона РФ "О государственной символике" наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованные на их основе слова и словосочетания в названиях государственных и негосударственных предприятий, учреждений, организаций и других структур (за исключением общественных объединений и религиозных организаций) используются только с согласия Правительства РФ и в соответствии с принятыми законодательными актами Российской Федерации.
Указанное постановление Верховного Совета РФ до настоящего времени не отменено.
Учитывая изложенное, основанием, позволяющим налоговым органам при государственной регистрации юридического лица принимать решение об использовании в его названиях наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, является согласие (разрешение) Правительства РФ;
- за выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов.
Согласно подпункту 59 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за совершение данного действия государственная пошлина взимается в размере 10% суммы договора на трансграничное перемещение опасных отходов, но не менее 100 000 рублей вместо ранее действующей платы, равной 10 МРОТ (1000 рублей);
- за выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения, подпунктом 60 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 1000 рублей;
- за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием (за исключением действий, связанных с лицензированием производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, с лицензированием деятельности в области услуг связи, с лицензированием организации и содержания тотализаторов и игорных заведений, за предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка, за предоставление долгосрочной лицензии на пользование объектами животного мира, отнесенными к объектам охоты, за предоставление лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов). Подпунктом 71 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за вышеназванные действия предусмотрена уплата государственной пошлины. Согласно данному подпункту за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии уплачивается государственная пошлина в размере 300 рублей, за предоставление лицензии - в размере 1000 рублей, за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, - в размере 100 рублей.
За действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием организации и содержания тотализаторов и игорных заведений, согласно подпункту 72 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса государственная пошлина уплачивается за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии в размере 300 рублей, за предоставление лицензии, - в размере 3000 рублей, за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, - в размере 1000 рублей;
- за предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка в соответствии с подпунктом 73 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса государственная пошлина уплачивается в размере 0,1% заявленного уставного капитала создаваемого банка, но не более 40 000 рублей;
- за предоставление долгосрочной лицензии на пользование объектами животного мира, отнесенными к объектам охоты, за предоставление лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов государственная пошлина составляет для юридических лиц 200 рублей, для физических лиц - 100 рублей (подпункт 74 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса).
В пункте 1 статьи 16 Федерального закона от 20.12.2004 N 166-ФЗ "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов" (далее - Федеральный закон от 20.12.2004 N 166-ФЗ) определены виды рыболовства, осуществляемые гражданами и юридическими лицами, в том числе рыболовство в целях обеспечения традиционного образа жизни и осуществления традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также любительское и спортивное рыболовство.
Пунктом 1 статьи 34 Федерального закона от 20.12.2004 N 166-ФЗ определено, что при осуществлении каких видов рыболовства или в каких случаях право на изъятие водных биоресурсов из среды их обитания должно быть удостоверено выдачей разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов. При этом в приведенном в данном пункте перечне видов рыболовства такой вид рыболовства, как рыболовство в целях обеспечения традиционного образа жизни и осуществления традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации не приведен. Не предусмотрена выдача разрешений на добычу (вылов) водных биоресурсов при осуществлении рыболовства в целях обеспечения традиционного образа жизни и осуществления традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и в других статьях Федерального закона.
Таким образом, поскольку рыболовство в целях обеспечения традиционного образа жизни и осуществления традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом осуществляется без выдачи разрешений на добычу (вылов) водных биоресурсов, государственная пошлина в таких случаях уплачиваться не должна.
При этом необходимо отметить, что в статье 25 Федерального закона от 20.12.2004 N 166-ФЗ конкретизировано, что такой вид рыболовства, как рыболовство в целях обеспечения традиционного образа жизни и осуществления традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации должно осуществляться лицами, относящимися к указанным народам и их общинам. Поэтому осуществление рыболовства без выдачи разрешений на добычу (вылов) водных биоресурсов, а значит без уплаты государственной пошлины, не может применяться по отношению к гражданам, хотя и постоянно проживающим на территориях традиционного проживания коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и осуществляющим рыболовство (кроме любительского и спортивного рыболовства, предусмотренного в пункте 1 статьи 24 Федерального закона от 20.12.2004 N 166-ФЗ на этих территориях, однако не относящимся к таким народам и их общинам.
Что касается уплаты государственной пошлины за пользование водными биологическими ресурсами при осуществлении гражданами любительского и спортивного рыболовства, то следует учесть, что пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 20.12.2004 N 166-ФЗ установлено, что любительское и спортивное рыболовство осуществляется гражданами без разрешения на добычу (вылов) биоресурсов, если иное не предусмотрено Федеральным законом.
Пунктом 5 той же статьи Федерального закона от 20.12.2004 N 166-ФЗ определено, что любительское и спортивное рыболовство на водных объектах или их частях, предоставленных для организации любительского и спортивного рыболовства, осуществляется на основании разрешений на добычу (вылов) водных биоресурсов. При этом в соответствии с пунктом 6 той же статьи Федерального закона перечень таких биоресурсов должен быть установлен федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в области рыболовства и сохранения водных биоресурсов.
Таким образом, в случаях осуществления гражданами любительского и спортивного рыболовства, определенного пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 20.12.2004 N 166-ФЗ, осуществляемого без разрешений на добычу (вылов) водных биоресурсов, государственная пошлина уплачиваться не должна;
подпунктом 49 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за предоставление лицензий на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг предусмотрена уплата государственной пошлины в следующих размерах:
- за предоставление лицензии на осуществление деятельности по организации торговли в качестве фондовой биржи, лицензии на осуществление клиринговой деятельности, лицензии фондовой биржи - в размере 100 000 рублей за каждую лицензию;
- за предоставление лицензии на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, лицензии на осуществление деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов - в размере 10 000 рублей за каждую лицензию.
Размер сбора за совершение действий, связанных с лицензированием производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, регулируется Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (в редакции Федерального закона от 07.01.1999 N 18-ФЗ) и Федеральным законом от 08.01.1998 N 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции". Размер и порядок взимания сборов за совершение действий, связанных с лицензированием деятельности в области услуг связи, определяется Федеральным законом от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" и Положением о лицензировании деятельности в области связи в Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.06.1994 N 642;
- за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством.
Согласно подпункту 69 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за совершение данного действия предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 10 000 рублей;
- за выдачу прокатного удостоверения на кино- и видеофильмы.
В соответствии с подпунктом 70 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса государственная пошлина за выдачу прокатного удостоверения составляет 1000 рублей;
- за государственную регистрацию основного технологического оборудования для производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции.
В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", который вступил в силу с 25 августа 2005 года, снижен действующий размер государственной пошлины за государственную регистрацию основного технологического оборудования с 40 000 рублей до 5000 рублей за единицу основного технологического оборудования, в связи с чем в подпункт 66 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса внесено соответствующее изменение
Перерегистрация основного технологического оборудования проводится только в случае его передачи в установленном законом порядке другой организации.
Согласно Положению о государственной регистрации основного технологического оборудования для производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции, утвержденному постановлением Правительства РФ от 08.04.1999 N 392, при прекращении использования и снятии с баланса оборудования организация в 30-дневный срок сдает в регистрирующий орган свидетельство о регистрации данного оборудования с приложением акта о передаче его в установленном порядке другой организации, и в связи с этим в государственный реестр вносится запись о снятии с государственной регистрации указанного оборудования.
Поэтому при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида, т.е. при изменении организационно-правовой формы, основное технологическое оборудование должно быть снято с регистрационного учета и баланса одного юридического лица и зарегистрировано в государственном реестре за вновь созданным юридическим лицом.
В данном случае перерегистрация основного технологического оборудования является государственной регистрацией для установления указанного оборудования вновь созданным юридическим лицом.
Таким образом, в случае подачи заявки о проведении государственной регистрации основного технологического оборудования, в том числе перерегистрации данного оборудования за преобразованной в другую организационно-правовую форму организацией, после 1 января 2005 года должна уплачиваться государственная пошлина в размере, определенном подпунктом 66 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса;
- за государственную регистрацию наименований этилового спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья, этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции, спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (средств).
Размер государственной пошлины за государственную регистрацию вышеназванной продукции согласно подпункту 75 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса составляет 1000 рублей;
- за государственную регистрацию новых пищевых продуктов, материалов и изделий.
Подпунктом 67 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за государственную регистрацию новых пищевых продуктов, материалов и изделий предусмотрено взимание государственной пошлины в размере 1500 рублей;
- за государственную регистрацию отдельных видов продукции, представляющих потенциальную опасность для человека, а также видов продукции, впервые ввозимых на территорию Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 68 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса за совершение данного действия уплачивается государственная пошлина в размере 1500 рублей.
Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ предусмотрена уплата государственной пошлины за внесение изменений в свидетельства о государственной регистрации основного технологического оборудования, нового пищевого продукта, материала, изделия, отдельного вида продукции, представляющего потенциальную опасность для человека, а также вида продукции, впервые ввозимого на территорию Российской Федерации в размере 20 процентов размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию (подпункт 68_1 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса), за выдачу копий свидетельств о такой государственной регистрации в связи с их утратой - 500 рублей (подпункт 68_2 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса), как за совершение юридически значимых действий.
Ранее глава 25_3 Кодекса не содержала нормы, определяющие уплату государственной пошлины за вышеперечисленные действия.
- за государственную регистрацию изделий медицинского назначения и медицинской техники, которые произведены в Российской Федерации, подпунктом 76 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса предусмотрено взимание государственной пошлины в размере 1500 рублей;
- за государственную регистрацию пестицидов и агрохимикатов, потенциально опасных химических и биологических веществ в соответствии с подпунктом 77 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса государственная пошлина взимается в размере 1500 рублей;
- за выдачу сертификата соответствия.
Согласно Федеральному закону от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" сертификация - это форма подтверждения соответствия объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Подтверждение соответствия на территории Российской Федерации может носить добровольный или обязательный характер. Обязательная и добровольная сертификация осуществляется органом по сертификации, аккредитованным в порядке, установленном Правительством РФ.
Объектом обязательного подтверждения соответствия может быть только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации.
Объектом добровольного подтверждения соответствия являются продукция, процессы производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, работы и услуги, а также иные объекты, в отношении которых стандартами, системами добровольной сертификации и договорами устанавливаются требования.
Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации, обязательное подтверждение соответствия - в формах: принятия декларации о соответствии; обязательной сертификации.
Сертификат соответствия - документ, удостоверяющий соответствие объекта требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров.
В соответствии с подпунктами 78 и 82 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса предусмотрено взимание государственной пошлины за выдачу сертификата соответствия в размере 100 рублей, за регистрацию декларации о соответствии требованиям связи и услуг связи - в размере 1000 рублей.
Выдача сертификата соответствия независимо от того, является ли сертификация добровольной или обязательной, относится к юридически значимым действиям. Поэтому за выдачу сертификата соответствия органом по сертификации, взимается государственная пошлина в размере 100 рублей за один документ, за регистрацию декларации о соответствии требованиям связи и услуг связи - в размере 1000 рублей и никаких иных платежей не взимается. Положения главы 25_3 Кодекса распространяются в полной мере и на уплату государственной пошлины за выдачу российскими органами по сертификации, аккредитованными в порядке, установленном Правительством РФ, сертификатов соответствия иностранным организациям на серийное производство.
Взимание государственной пошлины за свидетельствование подлинности копии сертификата держателем подлинника сертификата или органом по сертификации товаров, выдавшим сертификат, данной главой Кодекса не предусмотрено;
- за выдачу ордера на квартиру.
Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ исключена норма (подпункт 79 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса), определяющая уплату государственной пошлины за выдачу ордера на квартиру, в связи с отсутствием с 1 марта 2005 года в Жилищном кодексе Российской Федерации такого понятия как "ордер на квартиру";
- за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.
В соответствии с подпунктом 80 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы в размере 1500 рублей.
Совершение данного юридически значимого действия было определено статьей 14 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе".
Однако с 1 июля 2006 года вступил в силу новый Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", статья 19 которого определяет отношения в сфере наружной рекламы. Пунктом 9 данной статьи Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ предусмотрено, что установка рекламной конструкции допускается при наличии разрешения на установку рекламной конструкции.
Согласно пункту 1 статьи 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляется владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем. Следовательно, выдача разрешения на установку рекламной конструкции является соответственно правом на распространение (разрешение) наружной рекламы.
Учитывая вышеизложенные нормы Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ и Кодекса, за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 80 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса.
Федеральный закон от 02.11.2004 N 127-ФЗ вступил в силу с 1 января 2005 года, следовательно, нормы главы 25_3 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Таким образом, за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы по договорам, заключенным до 1 января 2005 года, со сроком действия, переходящим на последующие годы, государственная пошлина не уплачивается. По истечении срока действия разрешения на распространение наружной рекламы в 2005 году при выдаче нового разрешения уплачивается государственная пошлина в размере 1500 рублей;
- в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" за получение ресурса нумерации оператором связи.
Подпунктом 81 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины за получение ресурса нумерации связи в следующих размерах:
- за один телефонный номер из плана нумерации седьмой зоны всемирной нумерации для телефонной сети связи общего пользования, за исключением выделения нумерации из кодов доступа к услугам электросвязи, - в размере 10 рублей;
- за один код идентификации сетей подвижной радиотелефонной связи и подвижной радиосвязи из ресурса нумерации кодов идентификации сетей связи, их элементов и оконечного оборудования - в размере 1 000 000 рублей;
- за один номер из кодов доступа к услугам электросвязи из плана нумерации седьмой зоны всемирной нумерации для телефонной сети связи общего пользования - в размере 10 000 рублей;
- за один номер из плана нумерации выделенной сети единой сети электросвязи Российской Федерации - в размере 10 рублей;
- за один магистральный маршрутный индекс узлов телеграфных сетей - в размере 10 000 рублей;
- за один код идентификации сети передачи данных - в размере 10 000 рублей.
В случае изменения нумерации государственная пошлина за получение ресурса нумерации не уплачивается. В случае полного или частичного изъятия ресурса нумерации, выделенного оператору связи, уплаченная им государственная пошлина не возвращается.
При реорганизации организации в форме слияния, присоединения, преобразования и переоформлении правоустанавливающих документов на выделенный ей ресурс нумерации уплата государственной пошлины за ранее выделенный ресурс нумерации не предусматривается.
При реорганизации организации в форме разделения или выделения и переоформлении правоустанавливающих документов на выделенный ресурс нумерации государственная пошлина за ранее выделенный ресурс нумерации не уплачивается. До вступления в силу главы 25_3 Кодекса сбор за получение ресурса нумерации связи не уплачивался.
Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ в целях совершенствования правовых основ деятельности в области распределения и использования нумерации единой сети электросвязи Российской Федерации, обеспечения полноты уплаты государственной пошлины расширен перечень действий, связанных с получением ресурса нумерации оператором связи, за которые должна уплачиваться государственная пошлина. Уплата государственной пошлины возлагается на операторов связи.
В связи с этим, рассматриваемым Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ подпункт 83 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса дополнен новыми действиями, за которые уплачивается государственная пошлина в следующих размерах:
- за один код идентификации узловых элементов и оконечного оборудования из ресурса нумерации кодов пунктов сети сигнализации ОКС N 7 для фиксированной телефонной связи, подвижной радиотелефонной связи, подвижной радиосвязи и спутниковой подвижной радиосвязи в международном индикаторе - в размере 100 000 рублей;
- за один код идентификации узловых элементов и оконечного оборудования из ресурса нумерации кодов пунктов сети сигнализации ОКС N 7 для фиксированной телефонной связи, подвижной радиотелефонной связи, подвижной радиосвязи и спутниковой подвижной радиосвязи в междугородном индикаторе - в размере 10 000 рублей;
- за один код идентификации узловых элементов и оконечного оборудования из ресурса нумерации кодов пунктов сети сигнализации ОКС N 7 для фиксированной телефонной связи, подвижной радиотелефонной связи, подвижной радиосвязи и спутниковой подвижной радиосвязи в местном индикаторе - в размере 1 000 рублей.
Коды идентификации узловых элементов сети фиксированной телефонной связи, подвижной радиотелефонной связи, подвижной радиосвязи или подвижной спутниковой радиосвязи в международном, междугородном или местном индикаторе являются частью ресурса нумерации единой сети электросвязи Российской Федерации;
- за регистрацию декларации о соответствии требованиям средств связи и услуг связи в соответствии с подпунктом 82 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса государственная пошлина уплачивается в размере 1000 рублей.
В соответствии со статьей 41 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" предусмотрено взимание сбора за регистрацию декларации о соответствии также в размере 1000 рублей.
Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ внесено дополнение в главу 25_3 Кодекса, предусматривающее уплату государственной пошлины за регистрацию судов в Российском международном реестре судов, а также за ежегодное подтверждение регистрации судна в Российском международном реестре судов в зависимости от валовой вместительности судна.
Комментарий к статье 333_35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
В связи с расширением перечня действий, за которые уплачивается государственная пошлина, увеличен и перечень льгот в связи с совершением вновь введенных действий.
Поскольку согласно подпункту 44 пункта 1 статьи 333_33 Кодекса к действиям, связанным с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, относятся как и рассмотрение заявлений о государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, так и сама государственная регистрация данного выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, выпускаемых в обращение при увеличении уставного капитала на величину переоценки основных фондов, производимой по решению Правительства РФ, то соответственно организации за совершение вышеперечисленных действий должны быть освобождены от уплаты государственной пошлины. Основанием для предоставления льгот Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, участникам и инвалидам Великой Отечественной войны является удостоверение установленного образца.
В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 106-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", который вступил в силу с 25 августа 2005 года, предусмотрено, что государственная пошлина за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации Российской Федерации детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, также не уплачивается.
Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ подпункт 10 пункта 1 статьи 333_35 Кодекса, предусматривающий освобождение от уплаты государственной пошлины органов государственной власти, органов местного самоуправления за государственную регистрацию организаций и изменений, вносимых в учредительные документы организаций, дополнен нормой, касающейся освобождения от уплаты государственной пошлины вышеназванных органов за государственную регистрацию ликвидации организаций.
Необходимость такого дополнения обусловлена тем, что органами государственной власти, органами местного самоуправления производится не только государственная регистрация организаций, изменений, вносимых в учредительные документы организаций, но и государственная регистрация ликвидации этих организаций. Также данным Федеральным законом освобождены от уплаты государственной пошлины физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, за регистрацию прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества. В связи с чем, пункт 1 статьи 333_35 Кодекса дополнен новым подпунктом 15, определяющим данную норму. Основанием для предоставления данной льготы является документ, выданный в установленном порядке.
Комментарий к статье 333_36. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
Перечень льгот при обращении в вышеназванные суды и к мировым судьям по сравнению с ранее действовавшим законодательством о государственной пошлине значительно сокращен. Вместе с тем он дополнен новыми льготами, в частности, освобождаются от уплаты государственной пошлины:
- уполномоченный по правам человека в Российской Федерации - при подаче ходатайства о проверке вступившего в законную силу решения, приговора, определения или постановления суда либо постановления судьи;
- истцы - по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов;
- заявители - по делам о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и (или) принудительном психиатрическом освидетельствовании.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333_36 Кодекса от уплаты государственной пошлины по делам в защиту государственных и общественных интересов, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, если они выступают в качестве процессуальных истцов (заявителей).
При подаче апелляционных и (или) кассационных жалоб на не вступившие в законную силу решения судов государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы в вышеназванных случаях выступают в качестве ответчиков и соответственно должны уплачивать государственную пошлину согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 333_19 Кодекса.
При подаче в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям исковых заявлений имущественного характера и (или) содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы инвалиды I и II группы, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах; истцы - по искам, связанным с нарушением прав потребителей; истцы-пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, по искам имущественного характера к Пенсионному фонду РФ, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу, освобождены от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей. В случае, если цена иска превышает 1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333_19 Кодекса и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.
Комментарий к статье 333_37. Льготы при обращении в арбитражные суды
От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются:
- прокуроры, государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;
- истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка.
Общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы - инвалиды I и II группы при подаче в арбитражные суды исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, освобождены от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превысит 1 000 000 рублей. В случае, если цена иска превысит 1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333_21 настоящего Кодекса и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.
Пункт 20 Информационного письма Президиума ВАС России от 25.05.2005 N 91 обращает внимание, что согласно части 1 статьи 53 Арбитражного процессуального кодекса РФ к упомянутым органам относятся такие органы, которым право на обращение в арбитражный суд в защиту государственных и общественных интересов предоставлено федеральным законом.
Комментарий к статье 333_38. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий
Льготы по уплате государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий в основном не изменились.
Вместе с тем Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ статья 333_38 Кодекса дополнена новым пунктом 14, определяющим освобождение от уплаты государственной пошлины физических лиц за удостоверение у нотариусов или уполномоченных должностных лиц доверенностей на получение пенсий и пособий.
Комментарий к статье 333_39. Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния
Ранее сходные льготы содержались в различных законодательных актах. В главе 25_3 Кодекса в одной статье объединены льготы при уплате государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния.
Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ освобождены от уплаты государственной пошлины физические лица за государственную регистрацию рождения, смерти, включая выдачу свидетельств, физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, за выдачу справок и документов из архива (пункт 1 статьи 333_39 Кодекса), а также органы управления образованием, опеки и попечительства и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, составленные в отношении детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также в отношении их умерших родителей, включая выдачу свидетельств (пункт 2 статьи 333_39 Кодекса).
Комментарий к статье 333_40. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2004 года N 174-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" и Бюджетный кодекс Российской Федерации", согласно которым принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет возложено на администраторов поступлений в бюджеты Российской Федерации, в пункт 3 статьи 333_40 Кодекса внесено изменение, определяющее порядок возврата государственной пошлины за совершение юридически значимых действий при обращении в орган (должностному лицу), уполномоченный (уполномоченному) совершать данное действие, а также порядок возврата государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями.
В соответствии с данным порядком заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.
Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.
Таким образом, со дня вступления в силу данного Федерального закона, т.е. после 31 января 2006 года, органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, являясь администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации по государственной пошлине, должны рассматривать заявления, принимать решения о возврате излишне уплаченных в бюджет в 2004 и 2005 годах суммах государственной пошлины и формировать реестр платежных поручений на возврат государственной пошлины.
Возврат осуществляется органом Федерального казначейства в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 16.12.2004 N 116н.
Комментарий к статье 333_41. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины
Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины может быть предоставлена судами или налоговыми органами по ходатайству заинтересованного лица на срок до шести месяцев истцу, заявителю по его ходатайству на срок до окончания рассмотрения дела, но не более чем на шесть месяцев.
Порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера разъяснен в пункте 4 постановления Пленума ВАС России от 20.03.1997 N 6. Так, в ходатайстве должны быть приведены соответствующие обоснования с приложением документов, свидетельствующих о том, что имущественное положение заинтересованной стороны не позволяет ей уплатить государственную пошлину в установленном размере при подаче искового заявления, апелляционной или кассационной жалоб.
К документам, устанавливающим имущественное положение заинтересованной стороны, относятся:
- подтвержденный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов, наименования и адреса банков и других кредитных учреждений, в которых эти счета открыты;
- подтвержденные банком (банками) данные об отсутствии на соответствующем счете (счетах) денежных средств в размере, необходимом для уплаты государственной пошлины, а также об общей сумме задолженности владельца счета (счетов) по исполнительным листам и платежным документам.
Если после истечения срока, на который представлена отсрочка или рассрочка по уплате государственной пошлины, дело не рассмотрено, суд выносит определение о взыскании с истца, заявителя неуплаченной государственной пошлины, выдает исполнительный лист и направляет его для исполнения в налоговый орган (пункт 6 Информационного письма Президиума ВАС России от 25.05.2005 N 91).
На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлены отсрочка или рассрочка, проценты начисляться не будут в течение всего срока действия отсрочки или рассрочки.
Комментарий к статье 333_42. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
Статья 333_42 Кодекса закрепила за налоговыми органами право осуществлять контроль за правильностью исчисления и уплаты государственной пошлины в органах и организациях, совершающих юридически значимые действия в отношении плательщиков государственной пошлины.
Изменен порядок зачисления государственной пошлины в бюджет. Согласно пункту 3 статьи 6 Закона РФ "О государственной пошлине" государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ, а также государственная пошлина, уплачиваемая за государственную регистрацию юридических лиц, в том числе за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, зачислялись в доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж. В остальных случаях государственная пошлина зачислялась в доход местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж, т.е. независимо от места совершения юридически значимого действия.
С 1 января 2005 года в связи с вступлением в действие главы "Государственная пошлина" Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений" предусмотрен иной порядок зачисления государственной пошлины в бюджет. Согласно вышеназванному Федеральному закону государственная пошлина зачисляется в доходы местных бюджетов по месту совершения юридически значимых действий:
- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), кроме случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;
- за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;
- за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;
- за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации; за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов; за государственную регистрацию региональных отделений политических партий; за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации зачисляется в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации также по месту совершения юридически значимых действий. За совершение остальных (не перечисленных выше) юридически значимых действий государственная пошлина зачисляется в доходы федерального бюджета независимо от места совершения юридически значимых действий.