Государственный таможенный комитет Российской Федерации
Северо-Западное таможенное управление Российской Федерации

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ТАМОЖНЯ

    
ПРИКАЗ

    
от 23 мая 2000 года N 119


О введении в действие технологической схемы взаимодействия
подразделений Санкт-Петербургской таможни
по взысканию задолженности

(с изменениями на 27 июля 2001 года)

____________________________________________________________________
    Документ с изменениями, внесенными:
    приказом Санкт-Петербургской таможни от 27 июля 2001 года N 313.
____________________________________________________________________

         
    В целях совершенствования и повышения эффективности взыскания недоимок по таможенным платежам и приведения в соответствие нормативным актам существующего порядка взаимодействия подразделений таможни при организации взыскания задолженности
    
приказываю:
    
    1. Ввести в действие Технологическую схему взаимодействия подразделений Санкт-Петербургской таможни по взысканию задолженности (неуплаченных таможенных платежей, пени и штрафов), утвержденную начальником таможни, с 1 июня 2000 года.
    
    2. Обязать начальников структурных подразделений таможни довести до сведения всех должностных лиц данную технологическую схему для обязательного исполнения.
    
    3. Признать утратившим силу информационное письмо Санкт-Петербургской таможни от 04.02.99 N 24-05/337.     
    
    4. Контроль за исполнением данного приказа возложить на заместителя начальника таможни по экономике Мусатова Г.В.
    
    

Начальник таможни
генерал-майор таможенной службы
В.Г.Еременко

    
Приложение

    
    
Технологическая схема взаимодействия подразделений
Санкт-Петербургской таможни по взысканию задолженности
(неуплаченных таможенных платежей, пени и штрафов)

1. Общие положения

    
    1.1. Настоящая Технологическая схема взаимодействия подразделений Санкт-Петербургской таможни по взысканию задолженности (неуплаченных таможенных платежей, пени и штрафов), далее - Схема, разработана на основании Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ), Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), Гражданского процессуального кодекса РСФСР, Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.91, Федерального закона Российской Федерации "Об исполнительном производстве" от 21.07.97 N 119-ФЗ, Указа Президента Российской Федерации "О некоторых мерах по реализации решений об обращении взыскания на имущество организации" от 14.02.96 N 199, постановления Правительства Российской Федерации "О бесспорном списании пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами Российской Федерации" от 12.07.96 N 801, приказов ГТК России "О контроле за начислением и взысканием таможенных платежей" от 04.01.95 N 2, "О создании в таможенных органах Российской Федерации отделов (групп) исполнения постановлений по делам о нарушении таможенных правил" от 10.11.97 N 678 и иных нормативных актов.
    
    1.2. Схема определяет порядок действий должностных лиц подразделений Санкт-Петербургской таможни при выявлении фактов неуплаты таможенных и иных платежей, взимаемых таможенными органами, далее - задолженности.
    
    Задолженностью признается общая сумма недоимки, пени, штрафов и(или) иных платежей, взимаемых таможенными органами.
    
    Недоимкой признается сумма таможенных платежей, взимаемых таможенными органами Российской Федерации, не уплаченная в сроки, определяемые соответствующими законодательными актами Российской Федерации.
    
    1.3. Контроль над правильностью начисления, полнотой уплаты и своевременностью зачисления на счет таможенного органа, а также учет уплаченных и взысканных таможенных платежей осуществляет отдел таможенных платежей, далее - ОТП.
    
    1.4. Порядок исчисления, уплаты, обеспечения и взыскания таможенных платежей определен главой 20 ТК России.
    
    1.5. В соответствии со статьями 119 и 175 ТК РФ, таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации, далее - ГТД, которая с момента оформления принятия становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.
    
    Если ГТД не была подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи ГТД. Сроки подачи ГТД установлены статьей 171 ТК РФ и не могут превышать 15 дней с даты представления товаров и транспортных средств таможенному органу.
    
    1.6. В соответствии с п.4 статьи 75 НК РФ: "Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации." В соответствии с частью второй ст.124 ТК РФ до 01.01.99 ставка пени составляла 0,3% в день, с 01.01.99 по 16.08.99 включительно ставка пени составляла 0,1% (в соответствии с первоначальной редакцией НК РФ). С 17.08.99 ставка пени составляет одну трехсотую от ставки рефинансирования Центробанка.
    
    1.7. В случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации, уплата таможенных платежей в соответствии со статьей 122 ТК РФ может обеспечиваться:
    
    - залогом товаров и транспортных средств;
    
    - гарантией третьего лица;
    
    - внесением на депозит причитающихся сумм.
    
    

2. Порядок действий должностных лиц
Санкт-Петербургской таможни при обнаружении фактов,
свидетельствующих о недоимке

    
    2.1. При проведении таможенного оформления, таможенного контроля (в т.ч. после завершения таможенного оформления, при проведении проверок), при ведении дела о нарушении таможенных правил должностное лицо любого подразделения, обнаружившее факты, которые свидетельствуют о неуплате таможенных платежей, пени, штрафов и иных платежей, взимаемых таможенными органами, исследует причины возникновения неуплаты на основании раздела V ТК РФ и главы 14 НК РФ.
    
    2.2. После установления причин неуплаты должностное лицо составляет протокол о нарушении таможенных правил либо протокол о налоговом правонарушении (если он не был составлен ранее) в отношении юридического или физического лица, не уплатившего платежи, по соответствующей статье Таможенного кодекса (Налогового кодекса). В том случае, если неуплата выявлена в ходе выездной налоговой проверки, должностное лицо составляет акт проверки. При производстве дела о НТП или о налоговом правонарушении должностное лицо готовит постановление в соответствии со ст.365 ТК или ст.101 НК. Постановление о НТП (налоговом правонарушении) и требование об уплате таможенных и иных платежей вместе с документами, предусмотренными п.3 данной Схемы, направляются на рассмотрение начальнику (заместителю начальника) таможни.
    
    2.3. Составление акта выездной налоговой проверки, производство по делу о налоговом правонарушении, направление либо вручение требования об уплате недоимки, пени и налоговых санкций производится должностными лицами отдела таможенной инспекции в соответствии с Налоговым кодексом.
    
    2.4. При установлении фактов недоимки (независимо от причин образования такой недоимки, включая недоимки, образовавшиеся в результате совершения нарушения таможенных правил) и неуплате штрафа должностное лицо, установившее факт недоимки или неуплаты штрафа, заполняет Справку о задолженности по форме, приведенной в приложении 1 к данной Схеме.
    
    (Примечание: в соответствии с пунктом 2.3 Типовой технологической схемы исполнения постановлений таможенных органов о наложении взысканий за НТП (Приложение N 3 к приказу ГТК России от 10.11.97 N 678) отдел исполнения постановлений по делам о НТП (ОИП) один раз в десять дней представляет в ОТП реестр и копии постановлений по делам о НТП, вступившим в законную силу, содержащие исчерпывающую информацию о лице, привлекаемом к ответственности для выявления возможных недоимок по таможенным платежам. По требованию ОТП дополнительно могут быть направлены копии иных процессуальных документов, в которых содержатся сведения об адресе, платежных реквизитах должника, заключение экспертизы по оценке изъятых товаров и транспортных средств, на которые может быть обращено взыскание сумм задолженности, а также сертификаты на товары, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежат обязательной  сертификации, акты приема-передачи, сведения о счетах и имуществе и месте его нахождения, которые должны быть получены в процессе производства по делу о НТП.)
    
    2.5. В случае невыполнения действий по вышеуказанным пунктам и при наличии вины в действиях должностного лица, приведших к недоплате таможенных платежей, должностное лицо привлекается к ответственности в соответствии с положениями Дисциплинарного устава.
    
    

3. Порядок действий должностных лиц
Санкт-Петербургской таможни по организации
взимания недоимки

    
    3.1. Справка о задолженности, заверенная личной печатью должностного лица, составившего данную справку, с приложением документов, позволяющих проверить правильность расчета задолженности (ГТД, сертификаты формы "А" и/или "СТ-1", классификационные решения по кодированию товара или заключения подразделений таможенных лабораторий, платежные поручения и иные необходимые документы), направляется вместе с докладной запиской начальнику таможни или его заместителю по экономике для принятия решения о необходимости проведения мероприятий по взысканию задолженности*. После принятия решения документы направляются в ОТП для взыскания задолженности или передаются в соответствующий функциональный отдел для подтверждения правомерности начисления сумм недоимки (ОТНР, ЮО, ОКТС, ОВК и т.д.).
_______________
    * В случае неуплаты штрафа Справка о задолженности по уплате штрафа и постановление по делу о НТП с оригинальной печатью передаются в отдел исполнения постановления.
    
    3.2. В случае обнаружения неуплаты таможенных платежей по результатам дела о НТП сотрудник, ведущий данное дело либо уполномоченный руководителем подразделения, производит расчет причитающихся к уплате сумм таможенных платежей, которые не были уплачены в результате НТП, составляет Справку о задолженности и направляет документы в ОТП.
    
    3.3. После получения Справки о задолженности сотрудник ОТП проверяет правильность расчета недоимки и в случае необходимости запрашивает подразделение, сотрудник которого осуществил заполнение Справки о задолженности, дополнительные сведения и документы либо возвращает документы для доработки.
    
    3.4. После проверки правильности расчетов сотрудник ОТП регистрирует Справку задолженности и на основании имеющейся информации направляет должнику в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Требование о погашении задолженности (Приложение 2).
    
    3.5. В случае непогашения недоимки добровольно в установленный срок бесспорное взыскание недоимки осуществляется в порядке, предусмотренном главой 8 НК (ст.46), п.п.3.6-3.11 Схемы.
    
    3.6. Сотрудник ОТП составляет Акт на бесспорное списание по форме, приведенной в Приложении 3 к данной Схеме. Составление Акта на бесспорное списание обязательно во всех случаях принудительного (бесспорного) взыскания имеющейся недоимки.
    
    3.7. Оформленный сотрудником ОТП Акт на бесспорное списание направляется начальнику таможенного органа либо заместителю начальника по экономике для принятия решения. Результаты решения заносятся в Акт. Решение о взыскании направляется налогоплательщику в соответствии с абзацем вторым п.3 ст.46 НК РФ.
    
    3.8. При принятии начальником таможенного органа либо заместителем начальника по экономике решения о взыскании недоимки сотрудник ОТП готовит инкассовое поручение на бесспорное взыскание имеющейся недоимки.
    
    3.9. Инкассовые поручения готовятся и выставляются на все известные таможенному органу рублевые расчетные (текущие) и иные счета (кроме ссудных и депозитных), а также на текущие валютные счета в размере всей суммы задолженности.
    
    3.10. При бесспорном списании пеней необходимо также руководствоваться Порядком бесспорного списания пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 12.07.96 N 801.
    
    3.11. При поступлении на счет таможенного органа причитающейся суммы недоимки инкассовые поручения (неисполненные или исполненные частично) отзываются таможенным органом из банка в их неисполненной части.
    
    (Примечание: в части нарушений таможенных правил, связанных с начислением и взиманием сумм таможенных платежей, обращать особое внимание на статьи Таможенного кодекса Российской Федерации, непосредственно регламентирующие данный вопрос, в частности:
    
    - нарушение порядка пользования и распоряжения условно выпущенными товарами и транспортными средствами, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам (статья 281 Таможенного кодекса Российской Федерации);
    
    - действия, направленные на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение (статья 282 Таможенного кодекса Российской Федерации);
    
    - действия, направленные на возврат уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений либо их невозвращение без надлежащих оснований (статья 283 Таможенного кодекса Российской Федерации);
    
    - нарушение сроков уплаты таможенных платежей (статья 284 Таможенного кодекса Российской Федерации).
    
    Следует обратить особое внимание на то, что статьи 281-284 Таможенного кодекса Российской Федерации часто применяются в совокупности с другими статьями кодекса, предусматривающими ответственность за несвоевременную доставку и утрату товаров, недостоверное и несвоевременное декларирование и т.п. При рассмотрении дел о нарушении таможенных правил необходимо учитывать возможное недополучение сумм таможенных платежей и квалифицировать такие действия по соответствующим статьям Таможенного кодекса Российской Федерации. При вынесении постановлений по многосоставным делам руководствоваться положениями статьи 238 Таможенного кодекса Российской Федерации.)
    
    3.12. В случае неисполнения банком или иным кредитным учреждением решения таможенного органа о бесспорном списании суммы недоимки по таможенным платежам (при фактическом наличии денежных средств на счетах должника), а равно при необоснованной задержке исполнения такого решения таможенный орган должен рассмотреть вопрос о заведении в отношении банка дела о НТП по статье 285 Таможенного кодекса Российской Федерации.
    
    3.13. При непоступлении денежных средств на счет таможенного органа в сроки, необходимые для исполнения инкассового поручения* (с учетом установленных сроков документооборота при взаимодействии между банковскими учреждениями), не позднее 10-дневного срока со дня возвращения инкассового поручения с отметкой банка о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием средств на счетах сотрудник ОТП готовит и направляет необходимые документы судебному приставу-исполнителю для обращения взыскания на имущество должника в соответствии с положениями Федерального закона "Об исполнительном производстве" от 21.07.97 N 119-ФЗ.
_______________
    * В соответствии с п.3 Временного положения о порядке обращения взыскания на имущество организаций, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 14.02.96 N 199, "банк, осуществляющий обслуживание расчетного (текущего) счета должника, ... обязан в 3-дневный срок осуществить взыскание либо сделать отметку о полном или частичном его неисполнении в связи с отсутствием на расчетном (текущем) счете должника денежных средств".
    
    (Примечание: пакет документов для направления судебному приставу-исполнителю формируется сотрудником ОТП с привлечением в необходимых случаях сотрудников юридического отдела таможни, в соответствии с требованиями подпункта 5 пункта 1 статьи 7 и статьи 8 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и направляется в суд (судебному приставу-исполнителю) по месту нахождения должника или его имущества с сопроводительным письмом, которое печатается на бланке таможенного органа и заверяется гербовой печатью.)
    
    3.14. Перечень документов в отношении взыскания недоимки с юридических лиц содержит:
    
    - решение таможенного органа о взыскании налога за счет имущества и иных средств налогоплательщика;
    
    - постановление таможенного органа о взыскании налога за счет имущества и иных средств налогоплательщика (обязательно)
    
    (Форма решения и постановления - в соответствии с приказом ГТК РФ N 140 от 23.02.2000);
    
    - Акт на бесспорное списание, составленный по установленной форме;
    
    - инкассовое поручение с отметкой банка о полном или частичном его неисполнении в связи с отсутствием на счете (счетах) должника денежных средств (обязательно);
    
    - копию вступившего в законную силу постановления по делу о НТП, заверенную подписью начальника таможенного органа или лица, его замещающего, и заверенную гербовой печатью, для случаев, когда причиной образования недоимки по таможенным платежам стало нарушение таможенных правил;
    
    - иные документы (сведения), которые могут способствовать ускорению исполнительного производства, в том числе информация о наличии и местонахождении имущества должника, на которое может быть обращено взыскание. При направлении материалов судебному приставу-исполнителю необходимо учитывать положения подпунктов 9-11 статьи 18, части 2 статьи 40, статьи 50, статьи 55, статьи 85, частей 7 и 8 статьи 124, статьи 144, статьи 154 ТК России, положения Налогового кодекса.
    
    3.15. В случае прекращения производства судебным приставом без исполнения юридический отдел рассматривает причины прекращения производства и при необходимости обжалует действия пристава в суде в 10-дневный срок.
    
    3.16. При наличии сведений об отсутствии денежных средств, имущества, на которое может быть обращено взыскание недоимки, или самой организации-должника должностное лицо отдела таможенных платежей готовит и направляет соответствующие документы в юридический отдел для подачи заявления в арбитражный суд о банкротстве данной организации либо для участия в деле о банкротстве.
    
    (Примечание. В случае необходимости должностные лица отдела таможенных платежей и юридического отдела взаимодействуют с территориальным агентством Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству - ФСДН.)
    
    

4. Действия должностных лиц таможенного органа
по взысканию недоимки в случаях обеспечения
уплаты таможенных платежей

    
    4.1. В случаях, если уплата таможенных платежей была обеспечена залогом товаров и транспортных средств, взыскание недоимки по таможенным платежам осуществляется с учетом положений статей 348-350 ГК РФ, Закона РФ "О залоге", приказа ГТК России "Об использовании залога таможенными органами Российской Федерации" от 22.02.94 N 71, рекомендациями пункта 2.10 Приложения N 3 к приказу ГТК России от 10.11.97 N 678 применительно к недоимкам по таможенным платежам, а также статьей Федерального закона "Об исполнительном производстве".
    
    4.2. В случаях, если уплата таможенных платежей была обеспечена гарантией банковского учреждения, взыскание недоимки по таможенным платежам осуществляется с учетом положений статей 372-377 ГК РФ, приказов ГТК России от 19.09.95 N 580, от 21.04.94 N 153.
    
    4.3. При приеме гарантийных обязательств, выданных филиалами банков, должностными лицами таможенных органов проверяются полномочия лиц, подписавших такие гарантии, в соответствии с Положением о филиале банка.
    
    Обязательной проверке подлежат полномочия должностных лиц головных контор банков, подписывающих гарантии, и выполнение требований законодательства по банковскому делу в отношении таких лиц. Так, в соответствии с действующим законодательством, назначение руководителей исполнительных органов банков (председателей (директоров), главных бухгалтеров и их заместителей) осуществляется под непосредственным контролем Банка России, который дает согласие на назначение конкретных лиц на эти посты. Только после соответствующего утверждения их действия могут порождать юридически значимые последствия и результаты.
    
    Также необходимо обращать внимание на наличие необходимых реквизитов банковских гарантий - дату выдачи гарантии, срок ее действия, условие безотзывности и другие.
    
    4.4. В случаях, если уплата таможенных платежей была обеспечена внесением денежных средств на депозит таможенного органа, взыскание недоимки по таможенным платежам осуществляется с учетом положений подпункта 11.18 Временной инструкции о взимании таможенных платежей (от 08.06.95 N 01-20/8107).*
_______________
    * Пункт не применяется в связи с отменой Временной инструкции.
    
    4.5. В соответствии с Порядком возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей, утвержденным ГТК России (N 01-20/12098 от 25.08.98), приказом ГТК России от 17.11.97 N 688, в случаях, если на счете таможенного органа имеются денежные средства должника, предназначенные для уплаты таможенных платежей, или денежные средства, которые подлежат возврату по заявлению должника, взыскание недоимки по таможенным платежам осуществляется из этих средств с соблюдением требований, изложенных выше (направление Требований о погашении задолженности, составление Акта на бесспорное списание и т.д.).
    
    4.6. Если в результате действий таможенного органа по погашению недоимки с использованием имеющегося обеспечения не позволило погасить такую недоимку полностью или частично, таможенным органом предпринимаются действия, изложенные в пунктах 3.3, 3.5-3.14 данной Схемы.
    
    

5. Действия должностных лиц таможенных органов
при взыскании недоимки по таможенным платежам
с физических лиц

    
    5.1. При обнаружении недоимки по таможенным платежам с физических лиц документы по задолженности передаются всеми подразделениями таможни в ОТП. Сотрудник ОТП регистрирует их для ведения учета и в течение недели передает в юридический отдел таможенного органа имеющиеся документы, в достаточной необходимой степени подтверждающие факт недоимки, для обеспечения обращения взыскания недоимки по таможенным платежам в судебном порядке.
    
    5.2. Юридический отдел таможенного органа готовит и направляет требования налогоплательщику - физическому лицу об уплате налога (таможенных платежей).
    
    5.3. В случае неуплаты налога юридический отдел таможенного органа готовит и направляет исковое заявление в суд о взыскании с физических лиц недоимки по таможенным платежам, к которому прилагаются необходимые документы и сведения. При наличии достаточных оснований юридический отдел обращается в суд за выдачей судебного приказа.
    
    (Примечание: учитывая то, что действующим законодательством не предусмотрен исчерпывающий перечень документов, которые могут служить подтверждением факта наличия у физического лица недоимки по таможенным платежам, необходимость приложения к исковому заявлению соответствующих документов определяется в каждом конкретном случае совместно сотрудниками ОТП и юридического отдела таможенного органа.)
    
    5.3.1. Юридическому отделу ежемесячно информировать отдел таможенных платежей о состоянии судебных дел по взысканию задолженности с физических лиц по документам, передаваемым ОТП для проведения взыскания задолженности в судебном порядке (подпункт дополнительно включен приказом Санкт-Петербургской таможни от 27 июля 2001 года N 313).
    
    5.3*. При принятии судом отрицательного для таможенного органа решения юридический отдел таможенного органа после принятия исчерпывающих мер по обжалованию данного решения передает все имеющиеся документы в ОТП таможенного органа.
_______________
    * Нумерация приведена в соответствии с оригиналом. Примечание .
    
    5.4. При принятии судом положительного для таможенного органа решения юридический отдел таможенного органа направляет это решение (судебный приказ) судебному приставу-исполнителю в соответствии с Примечанием к пункту 3.14 данной Схемы.
    
    5.5. Дальнейшие действия по исполнению решения суда производятся судебным приставом-исполнителем в установленном законодательством порядке.
    
    5.6. Контроль за исполнением решения суда осуществляется ОТП таможенного органа, а также юридическим отделом в соответствии с п.3.15 Схемы.
    

6. Заключительные положения

    
    6.1. Разыскные мероприятия по обнаружению имущества должника, иных известных таможенному органу счетов в банковских учреждениях и иных установленных данных проводятся по решению начальника таможенного органа в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
    
    6.2. Юридический отдел проводит анализ судебной и арбитражной практики по вопросам, связанным с уплатой таможенных платежей и взысканием недоимки по таможенным платежам, который ежеквартально направляется в юридический отдел СЗТУ России.
    
    6.3. В аналитических материалах должны содержаться предложения по повышению эффективности данного направления деятельности, по мерам, направленным на устранение причин и условий, способствующих возникновению недоимок по таможенным платежам, а также предложения по совершенствованию механизма взаимодействия с судебными, налоговыми и иными административными правоохранительными органами, предложения по совершенствованию процесса формирования массива полной и достоверной информации по недоимкам и должникам.
    
    

Приложение N 1

    
Справка
о задолженности по таможенным платежам
по ___________________________________
(наименование организации)
_______________________________________________
(юридический адрес, телефон)

    
    Информация о должнике:
    

    
Приложение 2

Требование по уплате таможенных платежей

    
N _______________ от "____"______________2000 г.

 Начальник Санкт-Петербургской таможни                                                                                                          В.Г.Еременко
    

    
Приложение 3

    
    
Акт
на бесспорное списание
N ____ от ____________ 2000 г.

    
    
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений