О перечне выплат, на которые начисляются
страховые взносы во внебюджетные фонды
Вопрос:
На какие выплаты социального характера с 1996 года начисляются страховые взносы (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования)? На договор подряда с 1996 года начисляется ли 5,4% в Фонд социального страхования?
Ответ:
В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации от 21.12.95 N 207-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год" начисление страховых взносов производится:
а) в Пенсионный фонд -по отношению к выплатам, начисленным работнику, независимо от источников их финансирования;
б) в Фонд социального страхования -по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям;
в) в Государственный фонд занятости населения и в фонды обязательного медицинского страхования -по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.
Поскольку нормы вышеназванного Закона носят общий характер, организации, производящие начисления страховых взносов, кроме положений, содержащихся в Законе, должны руководствоваться соответствующими подзаконными актами.
В связи с этим при начислении страховых взносов в различные внебюджетные фонды необходимо руководствоваться перечнями выплат, на которые страховые взносы не начисляются. Такие перечни утверждены следующими актами.
По отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации:
1. Перечень выплат, по которым не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 19.02.96 N 153 с изменениями и дополнениями от 13.08.96 N 966 и от 18.11.96 N 1367).
2. Разъяснение о порядке применения Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.96 N 153.
По отчислениям в Фонд социального страхования Российской Федерации:
Перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию (утв. постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.09.90 N 358). В соответствии с этим документом (п.16) на вознаграждения, выплачиваемые гражданам предприятиями, учреждениями, организациями и кооперативами за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, а следовательно, и по договорам подряда, страховые взносы в Фонд социального страхования начисляться не должны.
По отчислениям в фонды обязательного медицинского страхования:
Инструкция о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование (утв. постановлением Совета Министров -Правительства Российской Федерации от 11.10.93 N 1018).
По отчислениям в Фонд занятости населения:
Нормативный документ, регулирующий порядок отчислений в этот фонд до настоящего времени соответствующим органом управления Государственным фондом занятости не принят.
В связи с этим при начислении взносов в этот фонд следует исходить из нормы, установленной Федеральным законом от 21.12.95 N 207-ФЗ, в соответствии с которой начисления производились от начисленной оплаты труда. Поскольку выплаты социального характера по своей экономической природе не являются формой оплаты труда и не включаются в фонд заработной платы, следовательно, начисления страховых взносов в Фонд занятости населения с этих выплат производиться не должны.
В результате анализа вышеперечисленных нормативных актов может быть рекомендована для исполнения в практической работе по начислению страховых взносов во внебюджетные фонды в 1996 году следующая справочная таблица:
|
|
|
|
| |
|
1. Надбавки к пенсиям работающим на предприятии, Б) единовременные пособия уходящим на пенсию |
|
|
|
|
|
2. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые |
|
|
| |
|
|
|
|
| |
|
4. Расходы по оплате учреждениям и организациям |
|
|
|
|
|
5. Оплата путевок работникам и членам их семей на |
|
- |
|
|
|
6. Оплата абонементов в группы здоровья, занятий в |
|
|
|
|
|
7. Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях. |
|
|
|
|
|
8. Компенсация женщинам, находившимся в частично |
|
|
| |
|
9. Суммы, выплаченные за счет средств предприятия |
|
|
| |
|
10. Компенсация работникам морального вреда, определяемая судом. |
+ |
- |
- |
- |
|
11. Выходное пособие при прекращении трудового договора. |
- |
- |
- |
- |
|
12. Суммы, выплаченные уволенным работникам |
|
|
|
|
|
13. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. |
|
|
|
|
|
14. Стоимость льгот по проезду работников |
|
|
|
|
|
15. Оплата стоимости проезда работников и членов их |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
17. Стипендии работникам, состоящим в списочном |
|
|
|
|
|
18. Выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и |
|
|
|
|
|
19. Компенсация педагогическим работникам |
|
|
|
|
|
20. Расходы по возмещению ценовой разницы на |
|
|
|
|
|
21. Расходы на погашение ссуд, выданных работникам |
|
|
|
|
|
22. Суммы, предоставленные работникам для |
|
|
|
|
Из этого пункта: а) материальная помощь по семейным обстоятельствам. + --- б) материальная помощь на погребение. ---- 17. Стипендии работникам, состоящим в списочном ---- составе и направленным предприятиями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия. 18. Выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и ---- т.п.) за счет средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению. 19. Компенсация педагогическим работникам ---- образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции. 20. Расходы по возмещению ценовой разницы на + --- продукцию, отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников предприятия. 21. Расходы на погашение ссуд, выданных работникам + --- предприятий. 22. Суммы, предоставленные работникам для + --- первоначального взноса или на частичное (полное) погашение кредита, предоставленные на жилищное строительство.
Примечания к таблице:
*) Выплаты социального характера приводятся по Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утвержденной постановлением Госкомстата России от 10.07.95 N 89.
**) За исключением страховых платежей, приведенных в постановлении Правительства РФ от 13.08.96 N 966 "О внесении изменений и дополнений в Пенсионный фонд Российской Федерации".
***) Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации не начисляются в случаях, определенных абзацем 7 Перечня выплат, утвержденным постановлением Правительства от 19.02.96 N 153.
****) Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации не начисляются в случаях, определяемых п.8 Разъяснения о порядке применения Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 06.03.96 N 22.
*****) Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации не начисляются в случаях, определенных п.11 Разъяснения о порядке применения Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 06.03.96 N 22.
Знак "+" означает, что начисление страховых взносов производится.
Знак "-" означает, что начисление страховых взносов не производится.
"Союз аудиторских фирм",
акционерное общество "Петро-Балт-Аудит"
Санкт-Петербург
1 апреля 1997 года N А234
---------------------------------------------------------------------------
С 23.05.97 следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 07.05.97 N 546 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ".
-----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------
По ГФЗН следует руководствоваться также Законом РФ от 19.07.97 N 107-ФЗ "О бюджете Государственного фонда занятости Российской Федерации на 1997 г.", Письмом ГНС РФ И Минтруда РФ от 27.03.97 N СШ-6-07/244а,1441-ММ,Письмом ГФЗН от 25.04.96 N Г-7-24-1059.
------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Министерство юстиции РФ рассмотрело представленную на госрегистрацию Инструкцию "О составе фонда заработной платы и выплат социального характера" от 10.07.95 N 89.
Согласно ст.15 Конституции РФ любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека не могут применяться, если они не опубликованы официально. Однако, в представленной редакции документ вводится в действие с 1-го января 96г.
Раздел II Инструкции предусматривает включать в Фонд заработной платы оплату за время вынужденного прогула (п.8.11). Этот пункт противоречит положениям гл.14 КЗоТ РФ и разъяснениям Минтруда РФ от 17.06.96 "Об отпусках без сохранения заработной платы".
Учитывая изложенное, документ не был зарегистрирован.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------