Об отражении затрат головной фирмы по маркетингу и услугам

 Вопрос:

    
    Как отразить затраты головной фирмы по маркетингу и услугам?
    
    

 Ответ:
    

    В состав расходов постоянного представительства (филиала) могут включаться расходы, понесенные за рубежом иностранным юридическим лицом на осуществление деятельности постоянного представительства (филиала) в РФ, такие как расходы на заработную плату сотрудников на иностранных сотрудников, работающих в постоянном представительстве (филиале), командировочные расходы, другие расходы, понесенные в РФ и оплаченные головным офисом иностранного юридического лица (п.4.7 Инструкции N 34 от 16.06.95 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц").
    
    Расходы, передаваемые головным офисом постоянному представительству (филиалу), считаются произведенными в тот период, когда они были фактически переданы.
   
    Состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль для иностранных юридических лиц определяется в том же порядке, что и для предприятий, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской  Федерации, и установлен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),  включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,  учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552 (п.4.6 Инструкции ГНС от 16 июня 1995 года N 34).

    Передача расходов производится на основании распоряжения от головного офиса о включении  произведенных расходов в затраты представительства (филиала) с указанием наименования расходов, их стоимостное выражение, ссылка на договор или контракт, по которому оказывались услуги (по требованию  налогового органа следует предоставить все первичные документы, связанные с этими расходами: контракт, счета, акты выполненных работ).
    
    В бухгалтерском учете представительства (филиала) такие операции отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (счет головного офиса).  

Менеджер по аудиту
Д.В.Осипов
"Союз аудиторских фирм",
Совместное российско-американское предприятие
"Международное консультирование, производство, учет",
Санкт-Петербург

4 апреля 1997 года N А245