О начислении НДС на доходы от услуг связи,
предоставляемых за рубежом
Вопрос:
СП "Находка Телеком" является предприятием, предоставляющим международные телефонные услуги связи. Мы также получаем доход из-за рубежа по входящим звонкам от иностранной компании (транзитного оператора). Тарифы на стоимость использования нашего оборудования согласованы с иностранной компанией без учета НДС, по "Положению о международной связи".
Следует ли начислять НДС на доход по входящему графику? Если да, то за счет каких средств?
Ответ:
Порядок исчисления НДС по услугам международной связи был изложен в письме Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 14, 15 ноября 1994 года N ВЗ-6-05/433, "Об отнесении услуг (работ) к экспортируемым при расчетах по налогу на добавленную стоимость" и внесен в Инструкцию ГНС РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" изменениями и дополнениями N 3 от 22.08.96 (пункт 14 подпункт "д").
Согласно названному порядку для целей налогообложения считаются экспортируемыми:
"услуги международной связи (почтовые, телефонные, телеграфные, космические и другие), которые частично оказываются за пределами границ государств -участников СНГ, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость только в части оборотов по их реализации за пределами территорий государств -участников СНГ. В связи с этим налогом на добавленную стоимость облагается выручка, полученная от оказания услуг международной связи, уменьшенная на сумму выплат:
иностранным администрациям связи, международным организациям связи, компаниям, в т.ч. признанным частными эксплуатационными организациями, связанных с оплатой аренды международных каналов связи, а также услуг международной почтовой связи;
по взносам в международные организации связи, членом которых является Российская Федерация;
другим предприятиям связи в случаях, когда услуги международной связи оказываются совместно с ними."
Таким образом, в Вашем случае начисление НДС следует производить с суммы полученной выручки, уменьшенной в соответствии с вышеприведенным положением. Начисление НДС к уплате в бюджет производится из суммы поступивших средств бухгалтерской записью по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
Аудитор В.А.Ермаков
"Союз аудиторских фирм",
Консультационная фирма "АСП-Аудит",
Санкт-Петербург
12 сентября 1997 года N А301
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Что касается момента начисления НДС, то в соответствии с Постановлением Правительства N 786 от 17.07.98 с 01.08.98 "для начисления налога на добавленную стоимость датой реализации товаров (работ, услуг) считать более раннюю из следующих дат:
- день оплаты товаров (работ, услуг);
- последний день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого покупателям предъявлены счета-фактуры;
- последний день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого произведена отгрузка (передача, обмен) товаров (работ, услуг)."
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Решением Верховного суда РФ от 02.10.98 N ГКПИ 98-448 постановление Правительства Российской Федерации от 17 июля 1998 года N 786 "Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость" признано незаконным (недействующим) и не подлежащим применению.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------