О порядке отражения в бухгалтерском учете сумм НДС
по сверхнормативным командировочным расходам
Вопрос:
На каком счете следует учитывать суммы НДС по сверхнормативным расходам (таким, как расходы по найму жилого помещения) - на сч. 81 или сч. 88?
Ответ:
Согласно Плана счетов, утвержденного приказом МФ РФ от 1 ноября 1991 года N 56 на субсчете 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли" учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли.
Порядок исчисления и уплаты налогов из прибыли регулируется законодательными и другими нормативными актами.
На субсчете 81-2 "Использование прибыли на другие цели" учитываются отчисления в резервный капитал и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности предприятия и социального развития коллектива, а также другие направления использования прибыли.
Согласно п. 3.11 приказа МФ РФ от 12.11.96 N 97 по статье "Отвлеченные средства" (строка 160) приводится учтенная в течение отчетного года по дебету счета 81 "Использование прибыли" сумма причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Суммы НДС, уплаченные поставщикам, но не предъявляемые в бюджет, не являются платежами в бюджет, производимыми за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Перечень платежей, производимых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, приводится в письме ГНС РФ от 13.03.98 N 13-0-16/70:
Таким образом, начиная с отчета за 1997 год предприятия и организации по счету 81 "Использование прибыли" производят только начисление налогов и иных платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении (чистой прибыли).
При этом под иными платежами следует понимать штрафные санкции, применяемые к юридическим лицам за ненадлежащее исполнение обязательств по платежам в бюджет (штрафы, пени, неустойки), государственные внебюджетные фонды, а также другие санкции, связанные с нарушениями действующего законодательства и подлежащие взысканию в бюджет из чистой прибыли.
Директор по аудиту У. Тихонова
ООО "Аудит Про",
г. Санкт-Петербург
13.07.1999 N А476