О начислении НДС со стоимости образцов товара,
переданных покупателю на безвозмездной основе
Вопрос:
Наше предприятие занимается оптовой торговлей. С одним из крупных покупателей мы заключили договор, согласно которому образцы товара будут переданы ему бесплатно.
Надо ли начислять НДС на стоимость этих образцов?
Ответ:
Согласно ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации (части первой) "Реализацией товаров, работ или услуг … признается соответственно передача на возмездной основе … права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе..." Таким образом, передача прав собственности на безвозмездной основе должна признаваться реализацией только в случаях, указанных в Налоговом кодексом.
Но данная норма вступит в силу после введение в действие части второй Налогового кодекса РФ. До введения в действие части второй Кодекса ссылки на положения Кодекса приравниваются к ссылкам на Закон РФ от 06.12.91 N 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” (ст. 5 Федерального закона от 31 июля 1998 года N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
В соответствии с пп. “в” п. 2 ст. 3 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” (с изменениями и дополнениями) объектами налогообложения считаются обороты по передаче безвозмездно товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам. Следовательно, в Вашем случае при передаче образцов товара безвозмездно следует начислить НДС.
Следует также иметь в виду, что в соответствии с п. 4 ст. 575 ГК РФ между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
Специалисты
ЗАО “Петро-Балт-Аудит”,
г.Санкт-Петербург
21 марта 2000 года N А566