Вопрос:

    Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 года N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено, что в графе 6 счета-фактуры надо указывать стоимость товара без НДС, а при реализации товаров (работ, услуг) по ценам (тарифам), включающим в себя НДС, -стоимость товара (работы, услуги) с учетом НДС.

    Однако в графе 5а Книги продаж надо указывать стоимость продаж без НДС.
    
    Как заполняется графа 5а Книги продаж при реализации товаров (работ, услуг) по ценам (тарифам), включающим НДС: следует ли указывать в ней сумму продаж с учетом НДС, перенося в Книгу продаж данные из счета-фактуры, или сумму без НДС, полученную расчетным путем?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 8 апреля 1998 года N 04-03-11


О заполнении счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (работ, услуг)
по государственным регулируемым ценам (тарифам)

    В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

    Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.02.98 N 108 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 года N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" определен порядок составления счетов-фактур в Книги продаж в случаях реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам) в графах 4 и 6 счета-фактуры указывается соответственно цена (тариф) за единицу измерения и стоимость всего количества товара (работы, услуги) с учетом НДС, а в графе 8 - расчетная ставка НДС 16,67 или 9,09 процента. В этом случае стоимость всего количества данного наименования товара (работы, услуги) с учетом НДС, отраженная в графе 6 счета-фактуры, будет равна показателю графы 10. В графах 5 и 6 Книги продаж отражаются продажи, облагаемые НДС по ставкам 20 и 10 процентов, в графах 5б и 6б указывается сумма НДС, исчисленная по расчетным ставкам 16,67 и 9,09 процента с суммы продаж с учетом НДС, указанной в графе 4. При этом в графах 5а и 6а "стоимость продаж без НДС" указывается стоимость товаров (работ, услуг) без НДС, исчисленная в виде разницы между стоимостью продаж, включая НДС (графа 4), и суммой НДС (графы 5б и 6б).

Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.Комова

Текст документа сверен по:
Налоги и платежи,
N 8, 1998 год