Вопрос:

    Как правильно   отразить в балансе сумму резерва на предстоящую оплату  очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, а также резервов, созданных на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год?
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 17 июня 1998 года N 04-02-05/3


[О налоге на прибыль]

    Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше письмо по вопросу исчисления налога на прибыль, сообщает следующее.

    В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95 N 49, резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации, Государственный фонд занятости Российской Федерации и на медицинское страхование.

    Присоединение к финансовым результатам сумм переходящих остатков неиспользованного резерва должно производиться организациями, по которым имеют место переходящие остатки, в том случае, если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и потерь.

    Что касается резервов, созданных на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, то они уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. При этом следует иметь в виду, что в случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения, а в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения.

Заместитель руководителя Департамента
налоговой  политики
А.И.Салина

Текст документа сверен по:
"Налоги и платежи",
N 9, 1998 год