Вопрос:

    ООО заключило контракт на поставку оборудования с итальянской компанией. В ходе исполнения контракта стало известно, что часть оборудования закуплена компанией на территории России и поставлена ООО без пересечения границы. Оплата за данное оборудование произведена в Италию.
    
    Считается ли в данном случае доходом иностранного юридического лица полученная оплата за оборудование, если оно куплено компанией у российского предприятия за ту же стоимость, что и реализовано ООО?

    Следует ли источнику выплаты дохода удерживать НДС и налог с дохода в данной ситуации?
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 10 марта 1999 года N 04-03-08


О НДС операций импорта

    Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

    Согласно п.21 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" в случае реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере российскими организациями за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными организациями. При этом в облагаемый оборот включается полная сумма выручки, полученная от российских организаций - покупателей.

    С учетом изложенного при перечислении средств иностранным организациям за оборудование, реализованное этими организациями на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет независимо от цены продажи оборудования.

    Что касается налога на доходы иностранных организаций, то в соответствии с действующим до 1 января 1999 года Соглашением между СССР и Итальянской Республикой об избежании двойного налогообложения доходов от 26 февраля 1985 года доходы от коммерческой деятельности, извлекаемые из источников в Российской Федерации лицом с постоянным местопребыванием в Италии, подлежат налогообложению в России только в случае, если они извлекаются через расположенное в Российской Федерации постоянное представительство, и в той части, в которой эти доходы относятся к деятельности данного представительства. В противном случае такие доходы налогообложению в России не подлежат.

    В соответствии с п.4 ст.13 "Прирост стоимости капитала" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 9 апреля 1996 года, которая действует с 1 января 1999 года, доходы от отчуждения движимого имущества, в том числе от продажи оборудования, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество, в том случае, если в отношении такого дохода не распространяются п.п.2. 3 вышеуказанной статьи.

    Таким образом, в Вашем случае доход итальянской компании от продажи оборудования, закупленного на территории Российской Федерации, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.

Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.Комова

Текст документа сверен по:
"Бухгалтерский учет и налоговое планирование",
N 5, 1999 год