Вопрос:

    Факты занижения ООО себестоимости продукции (работ,  услуг)  за IV кв. 1998 года выявлены в 1999 году.
    
    Как можно исправить ошибку?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 15 июля 1999 года N 04-02-05/1


О занижении стоимости продукции

    Департамент налоговой политики на Ваш запрос сообщает следующее.

    Из письма следует, что факты занижения себестоимости продукции (работ, услуг) за IV квартал 1998 года выявлены в 1999 году, в связи с чем согласно ст.8 Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" должны применяться положения части первой Налогового кодекса.

    В соответствии со ст.54 вышеназванного Кодекса налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

    При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

    В целях избежания повторного учета при налогообложении одних и тех же сумм, поскольку выявленные убытки в целях налогообложения должны быть учтены в расчете налогооблагаемой базы того отчетного (налогового) периода, к которому они относятся, в текущем году налогооблагаемая прибыль должна быть увеличена на сумму убытка прошлых лет, выявленного и отраженного в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде.

    В связи с этим в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли", утвержденной Приложением N 11 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 N 37, по строке 4 (как увеличение налогооблагаемой прибыли) следует отразить убыток прошлых лет, выявленный и отраженный в бухгалтерском учете в текущем периоде.

Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.Косолапов

Текст документа сверен по:
"Бухгалтерский учет и
налоговое планирование",
N 10, 1999 год