Вопрос:

    Каков порядок применения счетов-фактур при оказании услуг российским предприятиям (организациям) иностранными компаниями, не состоящими на учете в налоговом органе Российской Федерации?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ

ПИСЬМО

от 2 апреля 1997 года N 04-03-11


[О порядке применения счетов-фактур при оказании услуг российским
предприятиям (организациям) иностранными компаниями,
не состоящими  на учете в налоговом органе
Российской Федерации]

    В связи с поставленным Вами вопросом о порядке применения счетов-фактур при оказании услуг российским предприятиям (организациям) иностранными компаниями, не состоящими на учете в налоговом органе Российской Федерации, Департамент налоговых реформ по согласованию с Управлением методологии косвенных налогов Государственной налоговой службы Российской Федерации сообщает следующее.

    В соответствии с п.5 ст.7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями.

    В таких случаях счета-фактуры типовой формы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914, составляются в двух экземплярах российскими организациями, являющимися налоговыми агентами (лицами, на которых возложена обязанность уплаты налога на добавленную стоимость за иностранных юридических лиц), одновременно с составлением платежных документов на перечисление выручки иностранным поставщикам за их работы (услуги).

    Оформление счетов-фактур российским предприятием-покупателем осуществляется на полную сумму выручки за реализуемые иностранным юридическим лицом работы (услуги) с пометкой "уплата за иностранного поставщика" с указанием налога на добавленную стоимость.

    Первый экземпляр составленного счета-фактуры хранится у российского предприятия в журнале учета получаемых счетов-фактур для зачета (возмещения) налога на добавленную стоимость в порядке, установленном налоговым законодательством.

    Второй экземпляр составленного счета-фактуры хранится у российского предприятия в журнале учета выдаваемых счетов-фактур и подлежит регистрации в книге продаж с пометкой "уплата за иностранного поставщика" в момент фактического перечисления средств иностранному предприятию. Таким образом, при оказании компанией российским юридическим лицам услуг, обороты по реализации которых облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, должен применяться вышеизложенный порядок оформления счетов-фактур.

Руководитель Департамента
налоговых реформ
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
"Налоговое планирование
на предприятиях и в организациях",
Том 4, 1998 год