Вопрос:

    Включается ли в оборот, облагаемый НДС, дебиторская задолженность, списанная по истечении четырех месяцев? Действует ли порядок учета НДС у организации-кредитора организации-должника при списании ими дебиторской и кредиторской задолженности, отраженный в письме Минфина России от 22.05.96 N 04-03-11?
   

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ

ПИСЬМО

от 5 июня 1997 года N 04-03-11


[По вопросам включения в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость,
дебиторской задолженности, списанной по истечении четырех месяцев,
а также порядка отражения в бухгалтерском учете этой операции]

    Департамент налоговых реформ по согласованию с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел Ваше письмо по вопросам включения в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, списанной по истечении четырех месяцев, а также порядка отражения в бухгалтерском учете этой операции и сообщает.

    В случае определения для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), числящимся как не истребованная организацией кредитором дебиторская задолженность, списывается на убытки организации-кредитора, подлежит взносу в бюджет. При этом налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период, в котором списывается дебиторская задолженность.

    Суммы денежных средств, полученные организацией-кредитором в счет оплаты указанных товаров (работ, услуг) после уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет, повторно в оборот, облагаемый налогом, не включаются.

    Списание дебиторской задолженности в установленном порядке на финансовые результаты отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета этой дебиторской задолженности (счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). При использовании данных бухгалтерского учета, отраженных по счету 80 "Прибыли и убытки", для целей налогообложения каких-либо записей в бухгалтерском учете не осуществляется.

    При списании дебиторской задолженности на финансовые результаты соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, числящаяся на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете, подлежит списанию в кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом".

    Одновременно сообщается, что письмо Минфина России от 22.05.96 N 04-03-11 направлено на регистрацию в Минюст России.

Руководитель Департамента
налоговых реформ
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
"Налоговое планирование на
предприятиях и в организациях",
Том 4, 1998 год