Вопрос:
    
    Каков порядок применения НДС малыми предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Должны ли они оформлять счета-фактуры?
    
    Что является объектом налогообложения для таких предприятий?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ

    
ПИСЬМО

    
от 6 мая 1997 года N 04-03-05

    
    
О порядке применения НДС малыми предприятиями, перешедшими
на  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

    
    
    В связи с Вашим письмом по вопросу применения-налога на добавленную стоимость и счетов-фактур малыми предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, Департамент налоговых реформ сообщает следующее.
    
    Согласно действующему налоговому законодательству субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются.
    
    Согласно п.16 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) при реализации товаров (работ, услуг) субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, в расчетных и первичных документах суммы налога на добавленную стоимость выделяться не должны.
    
    В соответствии с действующим законодательством и п.20 вышеназванной Инструкции Госналогслужбы России суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, относятся на издержки производства и обращения.
    
    Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" счета-фактуры обязаны оформлять плательщики налога на добавленную стоимость. В связи с этим малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, счета-фактуры оформлять не должны. Данный порядок распространяется на субъекты малого предпринимателъства, начиная с того отчетного периода (квартала), с которого применяется упрощенный порядок налогообложения. В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" объектом налогообложения предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, является валовая выручка или совокупный доход.
    
    Право выбора объекта налогообложения (валовой выручки или совокупного дохода) предоставляется органам государственной власти субъекта Российской Федерации.
    
    

Руководитель Департамента
налоговых реформ
А.И.Иванеев

    
Текст документа сверен по:
"Налоговое планирование на
предприятиях и в организациях",
N 4, 1998 год