Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, в том числе и индивидуальные предприниматели,
не обязаны уплачивать налог с продаж

 Вопрос:                  

    Я являюсь предпринимателем без образования юридического лица. Действительно ли приобретение патента избавит меня от учета приходных и расходных документов? К сожалению, в данный момент мне приходится пользоваться услугами бухгалтерских фирм для сдачи отчетности, а это дополнительные расходы. Буду ли я при приобретении патента являться плательщиком НДС и налога с продаж?

 Ответ:                            

    
    Согласно п. 4 ст.1 Федерального закона от 29.12.95 Т 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения...", субъектам малого предпринимательства, перешедшим на УСН, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
    
    Приказом от 22.02.96 N 18 Минфин РФ утвердил Книгу учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Для данных организаций сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
    
    На основании положений главы 21 второй части Налогового кодекса индивидуальные предприниматели оказались плательщиками НДС. В п.3 вышеназванного Закона прописано, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. На основании этого налоговая служба считает, что при переходе на УСН индивидуальные предприниматели остаются плательщиками иных налогов (кроме подоходного), в том числе НДС и налога с продаж.
    
    Необходимо отметить практику арбитражных дел, по которым суд признает неправомерным требование уплаты налога с продаж индивидуальным предпринимателем, перешедшим на УСН. Северо-Западный арбитражный суд в решении от 17 октября 2000 года по делу N А42-1659/00-17 установил, что на предпринимательскую деятельность субъектов малого предпринимательства (как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей) с момента их перехода к упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности не распространяется общая система налогообложения, элементом которой в силу подпункта "м" пункта 1 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" является налог с продаж.
    
    Поэтому субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в том числе и индивидуальные предприниматели, не обязаны уплачивать налог с продаж.
    
         

Янчева И.А.,
главный аудитор ООО “Аудит Про”
г.Санкт-Петербург

27 февраля 2001 года N А860