Реформация бухгалтерского баланса
Вопрос:
При составлении бухгалтерского баланса существует определенная согласованность между формой N 1 ("Бухгалтерский баланс") и формой N 2 (отчет о прибылях и убытках), в частности интересует согласованность сторон, где отражается "Убыток отчетного года" (стр.475 столбец 4) и "Реформация баланса".
Ответ:
В связи с тем, что с 1 января года, следующего за отчетным, учет финансовых результатов должен вестись на счетах (сч.81, сч.80), очищенных от записей отчетного года, в конце года необходимо сделать реформацию баланса. Для этого 31 декабря 2000 года надо:
1) закрыть счет 81 "Использование прибыли":
Д 80 - К 81 - списываются суммы использованной прибыли отчетного года (т.е. суммы прибыли, использованной на уплату налога на прибыль, штрафов, пеней, а также налогов, уплачиваемых за счет чистой прибыли);
2) закрыть счет 80 "Прибыли и убытки", на котором сформирован конечный финансовый результат за год:
Д 80 - К 88 с/с "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - списываются суммы нераспределенной прибыли отчетного года
Или
Д 88 с/с "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - К 80 - списывается непокрытый убыток отчетного года.
На основании полученных результатов заполняются форма N 1 (строка 470 столбец 4, если предприятие в отчетном году получило чистую прибыль; строка 475 столбец 4, если предприятие в отчетном году получило убыток) и форма N 2 (строка 190 столбец 3 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)". Следовательно, показатели, отраженные в этих формах отчетности, должны совпадать.
Бухгалтерские проводки по распределению нераспределенной прибыли отчетного года надо сделать уже в 2001-м, а не в 2000 году. Так, 1 января 2001 года нужно сделать проводку:
Д 88 с/с "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - К 88 с/с "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" - отражена нераспределенная прибыль прошлого года.
Специалисты аудиторской фирмы
«ICPA Corp»,
г.Санкт-Петербург
26 марта 2001 года N А880