Об уплате налога на прибыль
товариществом собственников жилья, не осуществляющим предпринимательской деятельности
Вопрос:
Уплачивает ли ТСЖ, не занимающееся предпринимательской деятельностью, налог на прибыль?
В каких случаях?
Ответ:
В соответствии с пп."к" п.1 статьи 19 Закона Российской Федерации N 2118-1 от 27.12.1991 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" к федеральным налогам относится подоходный налог (налог на прибыль) предприятий.
Пункт 1 статьи 1 Федерального закона от 27.12.1991 N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” к плательщикам налога на прибыль относит организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Таким образом, ТСЖ, обладающие статусом юридического лица с момента государственной регистрации, являются плательщиками налога на прибыль.
Филиалы и другие обособленные подразделения ТСЖ, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, также являются плательщиками налога на прибыль (пп.б п.1 статьи 1 Закона о налоге на прибыль).
Налог на прибыль уплачивается не только некоммерческими организациями, имеющими доходы от предпринимательской деятельности (с суммы превышения доходов над расходами), но и в случаях, если некоммерческая организация продает, передает безвозмездно или обменивает имущество, а также в том случае, если получает имущество безвозмездно.
Некоммерческая организация в силу специфики деятельности и при условии закрепления этой возможности в уставе может получать от других организаций и предприятий (на возмездной и безвозмездной основе) основные средства, нематериальные активы и иное имущество. Исходя из этих положений возникают вопросы налогообложения как у передающей стороны, так и у принимающей.
Пункт 2.7. Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” содержит положение о том, что при налогообложении не учитывается стоимость объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, объектов жилищно-коммунального назначения, дорог, электросетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти, а также основных средств, нематериальных активов, другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию собственной производственной и непроизводственной базы, передаваемых безвозмездно организациям органами государственной власти и местного самоуправления, союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия.
Таким образом, налог на прибыль не взимается в случае передачи ТСЖ указанными лицами основных средств, нематериальных активов, другого имущества и денежных средств для развития производственной и непроизводственной базы некоммерческой организации (в частности, ТСЖ).
Однако некоммерческие организации часто заявляют к льготированию вышеназванное имущество, не имея собственной производственной и непроизводственной базы.
Как показывает практика, примером таких действий могут быть незаконно заявленные претензии организаций (ТСЖ), обладающих имуществом, содержащимся в указанном списке, на праве аренды.
НП "Информационно-правовой консорциум ,ЦПУ,
юрисконсульт Ковалева З.Л.
10 апреля 2001 года N Ю367