Порядок заполнения декларации о доходах физическими лицами
Вопрос:
Гражданином в 2000 году получен доход от сдачи квартиры внаем. Каков порядок заполнения декларации о доходах, если других доходов не было?
Ответ:
В соответствии со ст.80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Порядок заполнения декларации о доходах, полученных в 2000 году, физическими лицами определен в Законе РФ от 7 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", который применяется в 2001 году по правоотношениям до введения II части Налогового кодекса, т.е. до 01.01.01, на основании ст.31 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
В приложении N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 с изменениями от 04.04.2000 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» даны разъяснения по заполнению декларации о доходах физических лиц.
Форма декларации включает в себя два листа (N 1, N 2) и листы приложений с "А" по "К".
Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно.
Для заполнения декларации гражданину, имеющему доходы только от сдачи внаем квартиры, необходимо заполнить листы N 1, N 2 и приложения «Е», «И», «В».
На листе N 1 декларации отражаются персональные данные о получателе дохода.
Далее гражданин заполняет приложение «В» «Доходы, полученные от занятий предпринимательской деятельностью и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами».
В пункте 1 приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.
В пункте 2 указываются вид предпринимательской и иной деятельности и сумма валового совокупного дохода, полученного от занятия такой деятельностью (в Вашем случае: «сдача внаем квартиры»).
В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением доходов. При этом расходы указываются по элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык. Общая сумма произведенных расходов не может быть больше суммы дохода, полученного от данного вида деятельности.
Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, понесенные расходы, связанные с получением дохода, не могут учитываться в целях налогообложения (уменьшать налогооблагаемый доход).
В пункте 3 отражаются итоговые суммы валового дохода.
Далее на основании данных приложения «В» составляется приложение «И» «Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом».
В данном приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам нарастающим итогом. Показатели по каждому источнику выплаты заносятся в отдельную графу таблицы из пункта 4 справки о доходах или из учетных данных физического лица. По графе "Итого" суммируются все значения по каждому месяцу.
Следует иметь в виду, что как только значение по какому-либо периоду превысит доход, облагаемый по минимальной ставке, дальнейший расчет производить не обязательно.
Потом заполняется приложение «Е» «Расчет вычетов».
В этом приложении рассчитываются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Одним из таких документов должно быть заявление об уменьшении дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев. К заявлению прилагаются следующие документы:
1. Справка, подтверждающая факт иждивенчества.
2. Справка учебного заведения о том, что мои дети (ребенок) учатся на дневном отделении учебного заведения.
3. Свидетельство о рождении.
4. Свидетельство о браке.
Виды вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 3 данного приложения.
Лист № 2 декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих заполненных приложений к декларации «В», «Е», «И», данных справок о доходах и личных учетных данных. Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих к возврату или к доплате в бюджет.
Для более подробных разъяснений по заполнению декларации о своих доходах гражданину необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства, работники которого обязаны в соответствии с п.4 ст.32 Налогового кодекса РФ разъяснить порядок ее заполнения.
Специалисты
ЗАО "ПЕТРО-БАЛТ-АУДИТ",
г.Санкт-Петербург
8 июня 2001 года N А979