Пени за просрочку оплаты товара подлежат начислению на цену товара
без учета налогов

 Вопрос:        

    По решению суда задолженность ответчика была разделена на стоимость товара и отдельно НДС. Суд посчитал правильным начисление пеней на стоимость товара без учета НДС.
    
    Возможно ли таким образом разделить задолженность, т.к. в этой сумме возникают и другие налоги, в т.ч. и налог на прибыль, ЕСН?
    

    г. Москва

 Ответ:                  

    Изложенный в Вашем вопросе способ разделения задолженности покупателя (на стоимость товара и налоги) правомерен, то есть пени за просрочку оплаты товара (предусмотренные договором или установленные законом) подлежат начислению на цену товара без учета налогов.
    
    Данный порядок начисления пеней основан на следующем.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров дополнительно к их цене продавец обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Указанное положение является императивным и обязательно как для продавца, так и для покупателя.
    
    Поскольку пени, предусмотренные договором (законом), представляют собой ответственность за нарушение гражданско-правового денежного обязательства, существующего в силу договора между продавцом и покупателем, то гражданско-правовая ответственность за просрочку оплаты товара не может применяться при несвоевременном исполнении обязанности по перечислению суммы налога на добавленную стоимость, поскольку последний является элементом публичных правоотношений (пункт 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ).
         
    Необходимо отметить следующее:
    
    а) поскольку стороны самостоятельно определяют цену продаваемого товара (статья 454 Гражданского кодекса РФ);
    
    б) согласованная сторонами цена подлежит увеличению на сумму налога на добавленную стоимость;
    
    в) если при указании в договоре и в выставленных продавцом счетах нет оговорки о включении налога на добавленную стоимость в стоимость товара, арбитражный суд при рассмотрении дела о взыскании санкций за просрочку оплаты товаров исходит из того, что санкции начисляются на согласованную в договоре стоимость товара.
    
    Такая позиция подтверждается имеющейся судебной практикой, а также изложена в пунктах 9 и 10 Обзора судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость, содержащегося в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 10.12.96.
    
    Следует отметить, что арбитражные суды при вынесении решений по рассматриваемым делам руководствуются информационными письмами Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ.

    

В.А.Лазутина,
консультант ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
    Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64
    Тел.: (812) 325-4860, факс: (812) 325-48-63
     E-mail: [email protected]

6 августа 2001 года N А1037