О взимании налога с продаж с индивидуальных предпринимателей, оплачивающих
приобретенные товары путем перечисления денежных средств со своего
расчетного счета (безналичным путем)
Вопрос:
Московская фирма предложила ИП заплатить налог с продаж - 5% за материалы (оплата перечислением с расчетного счета), ссылаясь на письмо от 13.03.2000 N АП-8-03/1176, где сказано, что перечисления денежных средств со счетов в банках за приобретенные товары индивидуальными предпринимателями, как физическими лицами, признать как продажу за наличный расчет.
Есть также письмо от 31 декабря 1998 года N ВГ-6-01/930@, где п.7 (вопрос 7) разъясняет, следует ли приравнивать приобретение материалов по перечислению как приобретение за наличный расчет. А также есть письмо от 4 ноября 2000 года N ВГ-6-03/861@ "Об отмене п.7 письма МНС России от 31.12.98". Значит ли это, что московская фирма не вправе требовать оплаты 5% - налога с продаж или нет?
Ответ:
На сегодняшний день существует несколько точек зрения на решение вопроса о взимании налога с продаж с индивидуальных предпринимателей, оплачивающих приобретенные товары путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета (безналичным путем).
Министерство финансов РФ занимает по этому вопросу позицию, согласно которой товары (работы, услуги), реализуемые юридическим лицом индивидуальному предпринимателю по безналичному расчету, налогом с продаж облагать не следует в том случае, если товары (работы, услуги) приобретены для целей предпринимательской деятельности, а не для личного пользования (например, письмо N 4-03-13 от 08.06.2000) Такой подход учитывает интересы налогоплательщика, а также обеспечивает равные условия осуществления предпринимательской деятельности для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В свою очередь, специалисты МНС России, анализируя действующее законодательство, приходят к выводу о том, что товары (работы, услуги), реализуемые юридическим лицом индивидуальному предпринимателю по безналичному расчету, то есть путем перечисления денежных средств на расчетный счет юридического лица, подлежат обложению налогом с продаж в общеустановленном порядке (письмо N АП-8-03/1176 от 13.03.2000). Данный вывод основывается на том, что индивидуальный предприниматель является физическим лицом, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в связи с чем перечисление денежных средств со счетов в банках за приобретенные товары (работы, услуги) для индивидуальных предпринимателей приравнивается к продаже за наличный расчет.
Вместе с тем специалисты налоговых органов указывают, что сложившаяся ситуация ставит индивидуальных предпринимателей в неравное экономическое положение с юридическими лицами (абзац 8 письма N АП-8-03/1176 от 13.03.2000).
Однако необходимо отметить, что ИМНС по г.Санкт-Петербургу придерживается иной точки зрения, чем ИМНС по г.Москве. Так, в письме от 01.06.2000 N 05-07/7908 указано, что перечисления предпринимателями за товары (работы, услуги) со счета предпринимателя (счета N 40802-40803) приравнивается к безналичной форме оплаты. Такое же мнение выражено и в других письмах ИМНС по г.Санкт-Петербургу.
Таким образом, учитывая наличие несколько мнений, в т.ч. мнение ИМНС г.Москвы, содержащее отрицательный ответ на Ваш вопрос, Вы можете:
- отстаивать свои права в судебном порядке;
- уплачивать налог с продаж, как того требует налоговая инспекция г.Москвы, до внесения соответствующих изменений в законодательство.
Ешкина Ю.
консультант ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64
Тел.: (812) 325-4860, факс: (812) 325-48-63
E-mail: [email protected]
19 сентября 2001 года N А1096