Если при предоставлении денежных средств заемщик получает материальную выгоду
в виде экономии на процентах, то ему выгоднее брать кредит в банке,
чем брать заем у своего предприятия
Вопрос:
Что выгоднее физическому лицу для целей исчисления налога на доход - брать кредит в банке или заем у своего предприятия?
Ответ:
Заемные (кредитные) средства могут быть получены налогоплательщиком по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита. В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество вещей того же рода и качества.
В соответствии со статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты.
Согласно Методическим рекомендациям налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических" лиц части второй НК РФ при уплате налогоплательщиком процентов налогоплательщиком либо организацией - уполномоченным представителем налогоплательщика производится исчисление налога с суммы материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, по ставке 35%, за пользование кредитными средствами - по ставке 13% (у налогоплательщиков-нерезидентов - по ставке 30%) (абзац в редакции приказа МНС России от 5 марта 2001 года БГ-3-08/73).
Таким образом, если при предоставлении денежных средств заемщик получает материальную выгоду в виде экономии на процентах, то ему выгоднее брать кредит в банке, чем брать заем у своего предприятия.
Специалисты ООО "Орбита-аудит",
г.Санкт-Петербург
29 октября 2001 года N А1180