Порядок покупки и выдачи иностранной валюты
для оплаты командировочных расходов

 Вопрос:

    Какими актами установлен порядок покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов?

 Ответ:

    Порядок покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов установлен Положением Банка России от 25.06.97 N 62 "Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" (зарегистрировано Минюстом России от 28.07.97 N 1360). Это Положение регулирует покупку и выдачу иностранной валюты и дорожных чеков уполномоченными банками и их филиалами (далее - "уполномоченные банки") для оплаты командировочных расходов за пределами России клиентам, под которыми понимаются, в частности:

    
    - юридические лица (резиденты и нерезиденты),
    
    - филиалы и представительства (резидентов и нерезидентов),
    
    - индивидуальные предприниматели (резиденты и нерезиденты).
    

    Для сохранения терминологического единообразия мы, однако, будем пользоваться термином "фирма". Под "командируемыми лицами" в Положении понимаются физические лица (резиденты и нерезиденты), направляемые клиентом или уполномоченным банком в служебную командировку за пределы России.

    Согласно Положению Банка России от 25.06.97 N 62 "Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" (в скобках указаны пункты Положения):

     - фирмы могут без специального разрешения Банка России покупать в безналичном порядке за рубли через уполномоченные банки иностранную валюту для оплаты командировочных расходов; однако покупка наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов запрещена (под наличной иностранной валютой понимаются являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, находящиеся в обращении монеты) (п.п.1.1, 2.1);

     - уполномоченный банк осуществляет покупку иностранной валюты для оплаты командировочных расходов на основании поручения фирмы на покупку иностранной валюты (в поручении в обязательном порядке указывается назначение платежа: "Командировочные расходы") (п.2.2);

      - купленная иностранная валюта зачисляется в полном объеме на текущий валютный счет фирмы, открытый в уполномоченном банке, и может использоваться только для оплаты командировочных расходов в иностранной валюте через кассу фирмы, либо путем перевода средств в иностранной валюте за пределы России в случаях, предусмотренных разделом 5 названного Положения в соответствии с нормативными актами Банка России (п.2.3);

      - выдача уполномоченным банком наличной иностранной валюты и продажа дорожных чеков фирме осуществляются только для оплаты командировочных расходов (п.3.1);

      - запрещено использование средств в иностранной валюте, выданных для оплаты командировочных расходов, на иные цели, в том числе для осуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам (п.3.1);

      - выдача наличной иностранной валюты и продажа дорожных чеков фирме для оплаты командировочных расходов осуществляются уполномоченным банком в пределах и за счет средств на текущем валютном счете фирмы в уполномоченном банке (п.3.2);

      - выдача наличной иностранной валюты фирме либо дорожных чеков командируемому лицу производится уполномоченным банком на основании заявки фирмы (форма заявки дана в приложении N 1 к вышеназванному Положению), оформленной на основании приказа (распоряжения) об устанавливаемой фирмой норме суточных командируемому лицу или категориям командируемых лиц и приказа о командировании лица в служебную командировку за пределы России (п.3.6);

    - одновременно с выдачей наличной иностранной валюты, дорожных чеков банк выдает на имя каждого командируемого лица либо на имя старшего группы командируемых лиц справку по форме N 0406007 (форма и порядок заполнения справки даны в приложении N 2 к вышеназванному Положению), которая является основанием для вывоза из России наличной иностранной валюты и дорожных чеков командируемым лицом (п.3.6);

    - полученные фирмой справки по форме N 0406007 хранятся в ее кассе и учитываются в отдельном журнале "Журнал учета Справок по форме N 0406007" (форма и порядок ведения журнала даны в приложении N 3 к вышеназванному Положению) (п.3.7);

    - если сумма наличной иностранной валюты, дорожных чеков, выдаваемая фирме за один день, превышает эквивалент $10000 по курсу, установленному Банком России на дату выдачи, то уполномоченный банк не позднее чем через 5 рабочих дней с даты выдачи направляет соответствующее извещение в Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю (п.3.8);

    - при наличии перерасхода у командируемого лица по авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы сумма задолженности этому лицу может погашаться следующим образом:

    - перевод средств в иностранной валюте с текущего валютного счета фирмы на валютный счет командируемого лица - резидента в уполномоченном банке (на валютный счет командируемого лица - нерезидента в уполномоченном банке или банке-нерезиденте);

    - выдача суммы задолженности в наличной иностранной валюте;

    - выдача эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленной по курсу рубля к иностранным валютам, установленному Банком России на дату погашения задолженности (п.4.1);

    валюта и форма (наличная или безналичная) расчетов с командируемым лицом, связанных с погашением перерасхода по авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы, определяются по договоренности между фирмой и командируемым лицом; при этом расчеты в иностранной валюте производятся банком при наличии отчета фирмы, который она должна представить в банк по окончании командировки (форма отчета и порядок ее заполнения даны в приложении N 5 к вышеназванному Положению), а выдача наличной иностранной валюты в погашение задолженности командированному лицу сопровождается выдачей ему справки по форме N 0406007 (п.4.1, 6.9);

    если сумма перерасхода, погашаемая уполномоченным банком в иностранной валюте, превышает эквивалент $10000 по курсу, установленному Банком России на дату погашения, то уполномоченный банк направляет соответствующее извещение в Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю (п.4.2);

   - при неполном использовании командируемым лицом полученного аванса в наличной иностранной валюте для оплаты командировочных расходов это лицо погашает сумму задолженности путем внесения в кассу фирмы наличной иностранной валюты, дорожных чеков (п.4.3);

    при этом командируемое лицо имеет право по договоренности с фирмой погасить сумму задолженности:

    - наличной иностранной валютой иной, чем полученная им под отчет (но только в том случае, если курс рубля к этой валюте устанавливается Банком России);

    - внесением в кассу фирмы эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленного по курсу рубля к иностранным валютам, установленному Банком России на дату погашения (п.4.4);

    для расчета задолженности применяется обменный курс, указанный в документе банка страны командирования, подтверждающем обмен выданной для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валюты на иную наличную иностранную валюту, а при отсутствии такого документа - курс, установленный Банком России на дату погашения задолженности (п.4.4);

    - перевод средств в иностранной валюте за пределы России в пользу командируемого лица - резидента для оплаты командировочных расходов осуществляется по поручению фирмы:

    - на счет командируемого лица в банке-нерезиденте,

    - на счет третьего лица в банке-нерезиденте в пользу командируемого лица,

    - в виде перевода до востребования в банк-нерезидент на имя командируемого лица (п.5.1);

    - перевод средств в иностранной валюте за пределы России по поручению фирмы на счет третьего лица в банке-нерезиденте в пользу командируемого лица - резидента осуществляется только для оплаты командировочных расходов (п.5.2);

    при этом, если сумма перевода иностранной валюты, осуществляемого уполномоченным банком по поручению фирмы за один день, превышает эквивалент $10000 по курсу, установленному Банком России на дату перевода, то уполномоченный банк направляет соответствующее извещение в Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю (п.5.4);

    - открытие счета в иностранной валюте на имя командируемого лица - резидента в банке-нерезиденте за пределами России, хранение на этом счете валютных средств допускается только на период пребывания командируемого лица за пределами России (п.5.5)

    - по окончании командировки не использованные командируемым лицом - резидентом средства в иностранной валюте для оплаты командировочных расходов должны быть переведены со счета командируемого лица (или со счета третьего лица) в банке-нерезиденте на счет фирмы в уполномоченном банке России или внесены командируемым лицом в кассу фирмы - не позднее даты, определенной уполномоченным банком в заявке фирмы на снятие валюты со счета, покупку дорожных чеков (п.5.6);

  - по окончании командировки командируемое лицо обязано представить фирме авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания командировки (п.6.1);

  - в случае несостоявшейся командировки неиспользованная наличная иностранная валюта и дорожные чеки должны быть возвращены (вместе со справкой по форме N 0406007) в уполномоченный банк в течение 5 рабочих дней с даты предполагавшегося убытия в командировку (дата указана в заявке фирмы на снятие валюты со счета, покупку дорожных чеков) (п.6.2);

   - если командировка отложена на срок, не превышающий дату представления отчета, указанную банком в заявке фирмы на снятие валюты со счета, покупку дорожных чеков, то фирма должна представить в банк новую заявку на полученную по предыдущей заявке сумму наличной иностранной валюты, дорожных чеков (в этом случае отчет фирмы по предыдущей заявке не представляется, а по новой заявке представляется в соответствии с датой, указанной в ней банком) (п.6.12);

   - подотчетные суммы наличной иностранной валюты (выданные под отчет дорожные чеки), не использованные во время командировки, возвращаются командируемым лицом в кассу фирмы и сдаются фирмой в уполномоченный банк в течение 10 рабочих дней с момента их возвращения в кассу фирмы (п.6.3);

    - по окончании командировки (а также в случае несостоявшейся командировки), но не позднее даты, указанной банком в заявке фирмы на снятие валюты со счета, покупку дорожных чеков, фирма должна представить в уполномоченный банк отчет (форма отчета и порядок ее заполнения даны в приложении N 5 к вышеназванному Положению), в противном случае банк не имеет права принять от фирмы неиспользованную наличную иностранную валюту и купить у нее неиспользованные дорожные чеки (п.6.4);

   - если отчет, который фирма должна представить в банк по окончании командировки, не представлен в течение 3 месяцев с даты представления отчета, указанной банком в заявке фирмы на снятие валюты со счета, покупку дорожных чеков, и при этом сумма отчета по заявке превышает $5000, то банк в течение 5 дней с даты окончания указанных 3 месяцев направляет соответствующее извещение в Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю (п.6.10);

  - сданная наличная иностранная валюта зачисляется на текущий валютный счет фирмы (п.6.7);

  - неиспользованные дорожные чеки на основании отчета фирмы в обязательном порядке покупаются уполномоченным банком, а валютная сумма зачисляется на текущий валютный счет фирмы (п.6.7);

  - за нарушение срока представления в уполномоченный банк отчета, который фирма должна представить по окончании командировки, и за нарушение порядка ведения "Журнала учета Справок по форме N 0406007" фирма несет ответственность в виде штрафа в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке; кроме того, при непредставлении в установленный срок отчета банк приостанавливает операции по выдаче наличной иностранной валюты с текущего валютного счета фирмы до представления отчета (п.7.1, 7.2).

    Вышеизложенный порядок покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов является обязательным для всех фирм, в том числе и фирм-экспортеров. Действующие нормативные акты (в том числе инструкция Банка России от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (посл. ред.) и инструкция от 12.10.93 Банка России N 19 и ГТК РФ N 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров") не содержат исключений для фирм-экспортеров и не предусматривают для них возможности оставлять часть своей валютной выручки на счетах за пределами России для последующего использования на командировочные расходы работников.

Е.Ф.Мосин,
доцент кафедры права предпринимательской деятельности СПбГУП,
адвокат Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов
Телефон: (812) 186-80-57
E-mail: [email protected]

1 мая 1998 года N Ю1501