Налоговые вычеты для уменьшения налоговой базы

 Вопрос:

     Частью второй Налогового кодекса РФ предусмотрены определенные вычеты из налогооблагаемой базы. Расскажите об этом подробнее.
     
  

 Ответ:

    Главой 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика применять определенные в статьях 218-221 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты для уменьшения налоговой базы. Причем применяться такие выплаты могут только в отношении доходов, для которых предусмотрена налоговая ставка 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не применяются.
    
    Главой 23 части второй  Налогового кодекса РФ предусмотрено четыре вида налоговых вычетов - стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
    
    Стандартные налоговые вычеты устанавливаются для определенных категорий налогоплательщиков (инвалидов, участников Великой Отечественной войны, военнослужащих и т.д.). Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
    
    Социальные налоговые вычеты предоставляются на суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, на суммы, уплаченные налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, а также на суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
    
    Имущественные налоговые вычеты предоставляются при определенных в статье 220  Налогового кодекса условиях на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика; на суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, а также на суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации.
    
    Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:
    

    -  индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающихся частной практикой, - на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации;
    

    -  лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера,  - на основании их письменного заявления налоговому агенту (источнику выплаты);
    
    -   лицам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - на основании их письменного заявления налоговому агенту (источнику выплаты).

Харсеева И.В.,
сотрудница отдела финансового законодательства
Института законодательства и сравнительного правоведения
    "Законодательство и экономика", N 1, январь 2002 года

31 января 2002 года N Э976