Доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты
интеллектуальной собственности признаются доходами от источников в РФ
и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода

 Вопрос:                  

    
    По договору с фирмой республики Беларусь нам переданы неисключительные права на использование баз данных.

    Следует ли взимать налог на доходы иностранного юридического лица, по какой ставке, в каком разделе налоговой декларации по налогу на прибыль указывать начисление налога, сроки подачи налоговой декларации?   

г.Санкт-Петербург
              

 Ответ:                                                             

    Согласно пп.4 п.1 ст.309 НК РФ доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности признаются доходами от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, в том случае, если эти доходы не связаны с деятельностью постоянного представительства иностранной организации.
    
    К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
    
    В соответствии со ст.310 налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате дохода, за исключением случаев, предусмотренных п.2 ст.310 (в частности, если иностранная организация осуществляет деятельность через постоянное представительство).
    
    Налог с указанного вида доходов исчисляется по ставке, установленной пп.1 п.2 ст.284 НК РФ, в размере 20%. Согласно п.1 ст.310 НК РФ сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте Российской Федерации по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату перечисления налога.
    
    В соответствии с п.3 ст.310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст.286 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
    
    В настоящее время приказом МНС РФ от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 утверждена форма Декларации по налогу на прибыль организаций, которая не содержит специальных листов для представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Возможно, что такая форма будет разработана в ближайшее время.    
    

Дубинянская Елена,
консультант Объединенной Консалтинговой Группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64, тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер. 11/13, тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], moscow@okgru.com

18 марта 2002 года N А1400