Порядок списания в бухгалтерском учете дебиторской задолженности,
по которой срок исковой давности истек

 Вопрос:           

    Если дебиторская задолженность образовалась в результате того, что была сделана предоплата за услугу, а она так и не была предоставлена,то такая дебиторка, при списании на убыток по окончании срока исковой давности, будет уменьшать налогооблагаемую прибыль? И нужно ли с этой суммы платить НДС?
    

    г.Санкт-Петербург

 Ответ:                      

    В соответствии со ст.265 НК РФ к внереализационным расходам относятся суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, не реальных к взысканию. Таким образом, сумма дебиторской задолженности в полном объеме будет уменьшать прибыль для целей налогообложения. Ввиду того, что обязанность по определению налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость лежит на продавце продукции, налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при списании дебиторской задолженности поставщика услуг у покупателя услуг не возникает.
    
    Для списания в бухгалтерском учете дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, необходимо руководствоваться пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н. Вышеназванным ПБУ установлено, что дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п.70 указанного Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации, либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
    

Ульяна Тихонова,
директор по аудиту ООО «Аудит Про»,

г.Санкт-Петербург

26 марта 2002 года N А1333