Исчисление единого социального налога (взноса)

 Вопрос:                 

    Начисляется ли ЕСН на сумму, выданную работнику в подотчет и не возвращенную в установленный срок в нарушение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации?
    
         

 Ответ:       

    В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Банка России от 22.09.93 N 40, лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Таким образом, денежные средства, выданные работнику под отчет и не возвращенные в установленный срок в отчетном периоде, признаются выплатами в пользу работников и на основании ст.236  НК РФ включаются в налоговую базу при исчислении ЕСН. Если работник организации представил авансовый отчет после установленного срока в следующем отчетном периоде по ЕСН, то в бухгалтерском учете производится сторнировочная запись на сумму исчисленного налога. Напомним, что согласно п.4 ст.236 НК РФ не признаются объектом обложения ЕСН выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль).
    

В.Дольнова,
советник налоговой службы I ранга
"Финансовая газета"
N 1(525), январь 2002 года

25 января 2002 года N Э1136