Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом
налога на добавленную стоимость

 Вопрос:           
           

    Согласно п.3 ст.154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС, акцизов и без НсП, и его остаточной стоимостью.

    Что, по вашему мнению, следует указать в колонке 7 "Налоговая ставка" и 8 "Сумма налога" при оформлении счета-фактуры в случае реализации такого имущества по цене 120 руб., в том числе НДС 20%, если его остаточная стоимость на момент реализации была 90 руб. (имущество было учтено с учетом НДС 20%)?

    г.Москва

 Ответ:                                                            

    В случае реализации имущества, числящегося в учете вместе с НДС, в графе 7 "Налоговая ставка" следует указать ставку 16,67% (на основании п.4 ст.164 НК РФ). В графе 8 "Сумма налога" указывается 5 руб., полученные расчетным путем (120-90)х16,67%. Таким образом, в стоимости реализованного имущества продавец предъявляет покупателю сумму НДС, равную 5 руб. За правильность расчета несет ответственность продавец имущества.
     
    

Кузьмина А.А.,
аудитор ООО “Аудит Про”
г.Санкт-Петербург

6 июня 2002 года N А1439