При обнаружении искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств
производится в периоде совершения ошибки
   

        
 Вопрос:               

    В августе 2001 года на расчетный счет организации поступили деньги за поставку, которая была в декабре 2000 года. В IV квартале 2000 года поставка не была учтена, соответственно не были учтены налоги. Как правильно рассчитать налоги и отразить в бухгалтерском учете эту поставку?
     
    

 Ответ:                                         

    Согласно ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при обнаружении искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В соответствии с п.4 ст.81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Судя по содержанию вопроса, учет выручки в целях налогообложения у малого предприятия ведется методом начисления, таким образом, необходимо следующее:
    
    1. В текущем отчетном периоде отразить операцию поставки как "Прочие операционные доходы и расходы":
    
    Д-т 62, К-т  91 - произведена поставка,
    
    Д-т 91, К-т  41 - списана себестоимость,
    
    Д-т 91, К-т 44 - списаны транспортные расходы,
    
    Д-т 68, К-т  91 - скорректирован налог на имущество,
    
    Д-т 91, К-т  67 - начислен налог на содержание автодорог,
    
    Д-т 99, К-т 68 - начислен налог на прибыль.
    
    2. Представить (после уплаты налогов и пеней) в территориальные налоговые органы письмо с просьбой принять дополнительные (уточненные) расчеты по соответствующим налогам к IV кварталу 2001 году.
    
              

Т.Хан
"Аудит-Экконс", г.Краснодар
"Финансовая газета"
N 3(527), январь 2002 года

25 января 2002 года N Э1228