О предоставлении льготы по подоходному налогу с физических лиц
в связи с приобретением (строительством) квартиры или жилого дома

 Вопрос:

    Вправе ли физические лица, осуществившие расходы по новому строительству либо приобретению жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на территории Российской Федерации до 1 января 2001 года и начавшие пользоваться льготой по подоходному налогу с физических лиц в связи с такими расходами в порядке, установленном п.п."в" п.6 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", продолжить пользоваться этой льготой по доходам, полученным после 1 января 2001 года, если по состоянию на 1 января 2001 года эти лица указанной льготой полностью не воспользовались?
    
    

 Ответ:

    Налогоплательщики, осуществившие расходы по оплате нового строительства либо приобретения жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика и заявившие льготу по подоходному налогу с физических лиц по месту основной работы до 1 января 2001 года либо по декларациям о доходах за 2000 год, вправе воспользоваться налоговым вычетом по суммам таких расходов в соответствии с п.п "в" п.6 ст.3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" из совокупного дохода, полученного за 2000 год.
    
    Если сумма налоговой льготы, предоставленной налогоплательщикам в связи с расходами по оплате строительства либо приобретения жилого дома или квартиры, полностью не использована, налогоплательщики вправе продолжить пользоваться налоговым вычетом по правилам, установленным п.п.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса в 2002 году при подаче налоговой декларации за 2001 год. При этом имущественный налоговый вычет будет предоставлен с зачетом суммы льготы, ранее использованной в порядке, предусмотренном Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
    
    Например, физическое лицо приобрело в 1999 году квартиру за 700 тыс.руб. В этом же году по месту основной работы заявлен налоговый вычет в связи с расходами по покупке квартиры. Сумма налогового вычета, предоставленного физическому лицу за 1999 год, составила 150 тыс.руб., за 2000 год - 180 тыс.руб. Всего за два года пользования льготой освобождено от налогообложения 330 тыс.руб. (150 тыс.руб. + 180 тыс.руб.).
    
    Общий размер льготы за все годы ее использования по расходам налогоплательщика в связи с приобретением (строительством) квартиры или жилого дома, установленный Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц", составляет 417450 руб. Размер имущественного налогового вычета по аналогичным расходам, предусмотренный п.п.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса, установлен в размере 600 тыс.руб.
   
    Доход налогоплательщика, полученный за 2001 год, налог с которого по ставке 13% был удержан в размере 32,5 тыс.руб., составил 250 тыс.руб. На основании заявления и налоговой декларации налогоплательщика, представленных в налоговую инспекцию по месту его жительства по окончании 2001 года, произведен возврат налога на доходы в сумме 32,5 тыс.руб. Всего за три года сумма налоговых вычетов в связи с покупкой квартиры составила 580 тыс.руб. (150 тыс.руб. + 180 тыс.руб. + 250 тыс.руб.). В таком случае налогоплательщик по окончании 2002 года вправе заявить возврат налога с суммы дохода в размере 20 тыс.руб. (600 тыс.руб. - 580 тыс.руб.).

14 августа 2001 года N МВ22

См. Письмо МНС РФ от 14.08.2001 N ВБ-6-04/619