Выделение НДС в счетах-фактурах арендатору за
возмещение коммунальных услуг

 Вопрос:                      

    Предприятие занимается розничной торговлей медикаментами в режиме налогообложения ЕНВД. Дополнительная деятельность - сдача в аренду части помещений. Ежемесячно арендатору выставляется счет за возмещение коммунальных услуг (электроэнергию в части, относящейся к арендатору, воду, обслуживание общедомовое ЖЭУ). Имеет ли предприятие право в счете-фактуре арендатору за возмещение коммунальных услуг выделять НДС? В бухгалтерском учете предприятие арендодателя затраты за свет, воду, общедомовые расходы относятся на счет 44 вместе с НДС. Арендатор кроме как с предприятием арендодателя договора за предоставление услуг не заключал (ни с ЖЭУ, ни с водоканалом, ни с коммунальной электросетью).
    

        г.Калуга

         

 Ответ:    

    Арендодатель ежемесячно выставляет счет арендатору за возмещение коммунальных услуг (электроэнергию в части, относящейся к арендатору, воду, обслуживание общедомовое ЖЭУ), а не за реализацию услуг по предоставлению коммунального обслуживания. Если это действительно возмещение (согласно счетам ЖЭУ, Водоканала, Ленэнерго фактическое потребление арендатором тепла, э/энергии и т.д), возмещаемые суммы не могут относиться на счета учета затрат арендодателя (т.к. эти расходы произведены не арендодателем), эти расчеты должны отражаться у арендодателя на счете 76:
    
    Д 76 К 60 - начисление возмещаемых сумм с НДС;
    
    Д 51,50 К 76 - поступление возмещаемых сумм.

    Возмещаемые суммы ежемесячно должны подтверждаться документально: фактическое потребление э/энергии на основании показателей счетчика, тепло, вода - согласно расчетам ЖЭУ. Тогда арендатор может отнести эти суммы на счета учета затрат, предъявить НДС по ним к вычету. Выделение НДС в счетах-фактурах арендатору за возмещение коммунальных услуг в таком случае обязательно.
    
    Если возмещение коммунальных услуг происходит не по фактическому потреблению арендатором, или фактическое потребление невозможно подтвердить, как правило, эти суммы включают в сумму арендной платы, отдельной строкой не выделяя ни в договоре аренды, ни в счетах-фактурах.                        

Специалисты ООО "Орбита-аудит",
г.Санкт-Петербург

17 июня 2002 года N А1468