Клиринговые расчеты и курсовая разница
Вопрос:
В 2001 году предприятие приобрело на тендере индийские рупии по клиринговым расчетам и выставило аккредитив индийскому поставщику. Рупии приобретены по договорному курсу, а зачислены по курсу Банка России с учетом коэффициента 0,87, который действовал по 31 декабря 2001 года. Разница между договорным курсом и курсом зачисления отнесена в дебет счета 80 с последующей корректировкой для целей налогообложения. В январе 2002 года товар был получен и оприходован по курсу, указанному в ГТД (т.е. по курсу Банка России, но уже без коэффициента 0,87). По этому курсу оплачен и НДС таможне. Возникла большая курсовая разница, которая согласно главе 25 НК РФ относится на доходы. Если мы продадим товар по цене, которую действительно заплатили, купив рупии по клиринговым расчетам, то это будет ниже себестоимости на 11%. Тем самым мы уменьшим сумму по кредиту счета 80, но сумма НДС к возмещению будет больше, чем к начислению, а по налогу на пользователей автомобильных дорог будет отсутствовать налогооблагаемый оборот. Правомерна ли такая операция?
Ответ:
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 04.09.2000 N 658 "Об установлении специальных поправочных коэффициентов к официальному курсу отдельных иностранных валют" (ныне прекратило действие в связи с окончанием его срока) с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2001 года действовали специальные поправочные коэффициенты в отношении отдельных клиринговых и замкнутых валют к официальному курсу соответствующей базовой валюты к рублю. Специальный поправочный коэффициент к официальному курсу индийской рупии по клиринговым расчетам к рублю составлял 0,87.
Согласно п.11 ст.250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России.
Таким образом, проведенные операции отражены верно.
Ю.Кольцов
ООО "ЮВК Аудит"
"Финансовая газета. Региональный выпуск" N 10(383), март 2002 года
25 марта 2002 года N Э1475