Льготы по НДС для организаций, занимающихся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции

 Вопрос:                                                         

 
    Какие льготы по налогу на добавленную стоимость предусмотрены действующим законодательством для организаций, занимающихся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции?

 Ответ:  

    
    В соответствии с пп.20 п.3 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.
    
    Таким образом, если организация производит и реализует сельскохозяйственную продукцию и удельный вес от ее реализации в общей сумме дохода этой организации составляет не менее 70 процентов, причем реализация этих 70 процентов осуществляется в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда либо для общественного питания работников, привлекаемых на сельхозработы, то такая организация освобождается от уплаты НДС по реализации продукции собственного производства.
    
    В соответствии с п.4 ст.154 НК РФ при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров), налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и без включения в нее налога с продаж, и указанной ценой приобретения.
    
    Данная норма закона устанавливает льготный режим определения налоговой базы по НДС для реализации сельхозпродукции, закупаемой у физических лиц (разница между покупной и продажной ценами продукции с учетом НДС и без включения налога с продаж). В случае когда сельхозпродукция закупается у юридических лиц, база НДС определяется со стоимости проданной продукции по продажным ценам без включения в них НДС и налога с продаж.

    В соответствии с п.2 ст.164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов, в частности, при реализации овощей (включая картофель).
    
    Таким образом, при реализации овощей НДС исчисляется по льготной ставке 10 процентов.

А.А.Пархоменко,
юрист ООО "Аудит-Эврика"
г.Санкт-Петербург
Тел. (812) 315-77-14, факс 113-45-58
[email protected]

27 сентября 2002 года N А1604