Сведения о дорожных чеках, приобретенных клиентом в уполномоченном банке для оплаты командировочных расходов своих сотрудников в зарубежной командировке и выданных командируемым лицам на указанные цели, отражаются клиентом в Книге учета ценных бумаг

 Вопрос:

    Каким образом юридическому лицу (резиденту или нерезиденту) следует учитывать валютные ценности (в частности чеки), полученные в уполномоченном банке для оплаты командировочных расходов своих сотрудников за пределами Российской Федерации?
    
   

 Ответ:

    
    Порядок осуществления кассовых операций с наличной иностранной валютой нормативными актами Банка России не установлен.
    
    Правила ведения предприятиями кассовых операций установлены Порядком ведения кассовых операций на территории Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 N 40, и регламентируют кассовые операции только с наличными денежными средствами в рублях.
    
    Вместе с тем в целях учета операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых через кассу предприятия при расчетах с командируемыми лицами, предприятие может отражать операции по выдаче и приему наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке для оплаты командировочных расходов в соответствии с Положением Банка России от 25.06.97 N 62 “О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов", по аналогии с порядком учета рублевых кассовых операций в кассовой книге. При этом считаем, что учет кассовых операций с наличной иностранной валютой должен осуществляться отдельно от учета рублевых кассовых операций, т.е. в отдельной кассовой книге.
    

    В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации чек относится к ценной бумаге.
    
    Согласно пункту 6 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.97 N 2 “О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами”, все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна содержать следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальную цену ценной бумаги; покупную стоимость; номер, серию и др.; общее количество; дату покупки; дату продажи.
    
    Таким образом, сведения о дорожных чеках, приобретенных клиентом в уполномоченном банке для оплаты командировочных расходов своих сотрудников в зарубежной командировке в соответствии с пунктом 3.6 Положения Банка России от 25.06.97 N 62 и выданных командируемым лицам на указанные цели, должны отражаться клиентом в Книге учета ценных бумаг. При этом считаем, что в этом случае в Книгу учета ценных бумаг должны быть включены следующие сведения о дорожном чеке: наименование чекодателя, номер чека, дата и место составления чека, его сумма, наименование плательщика.
    
    (Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 года N 40 - газета “Экономика и жизнь”, N 42-43, 1993;
    
    Положение Банка России от 25.06.97 N 62 “О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" - “Вестник Банка России” N 50 от 05.08.97;
    
    Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.97 N 2 “О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами” - Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, июль 1997 года, N 14).

16 мая 2001 года N МВ54

См. Информационное сообщение Банка России
от 16.05.2001 б/н