Ограничения на уменьшение фактической суммы налога на прибыль при применении льгот

 Вопрос:

    В каких случаях законодательство устанавливает ограничение на уменьшение фактической суммы налога на прибыль при применении льгот?

 Ответ:

 
    Законодательство устанавливает ограничение на уменьшение фактической суммы налога на прибыль при применении некоторых из льгот.
         
    Исчисленная без учета льгот фактическая сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% в результате применения совокупности льгот, в которую входят любые следующие из вышеописанных льгот:
    
    - льгота по суммам, направленным на капитальные вложения производственного назначения, финансирование жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели (включая проценты по кредитам);
    
    - льгота по затратам на содержание объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда;
    
    - льгота по взносам на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов и их предприятиям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, общероссийским общественным объединениям, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, зарегистрированным религиозным организациям (объединениям), по средствам, перечисленным предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам;
    
    - льгота по средствам, перечисленным государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, чернобыльским благотворительным организациям и их фондам;
    
    - льгота по средствам на проведение НИОКР и в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития;
    
    - льгота по добровольным пожертвованиям в избирательные фонды;
    
    - льгота по прибыли, направленной на покрытие убытка предшествующих лет.
         
    [Закон N 2116-1, п.7 ст.6; Инстр. N 37, 4.7]
         
    Если в результате применения этих льгот оказывается, что налог на прибыль у предприятия уменьшается меньше чем вдвое по сравнению с тем налогом, который был бы без применения льгот, то предприятию разрешается уменьшить налог на прибыль на всю сумму уменьшения.
         
    Если в результате применения этих льгот оказывается, что налог на прибыль у предприятия уменьшается больше чем вдвое по сравнению с тем налогом, который был бы без применения льгот, то предприятию разрешается уменьшить налог на прибыль не более чем вдвое.
         
    [Закон N 2116-1, п.7 ст.6; Инстр. N 37, п.4.7]
         
    У многопрофильных предприятий с различными видами деятельности, прибыль от которых облагается налогом по разным ставкам, льготы по налогу распределяются пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
    
    [Инстр. N 37, п.4.7]
    
   

Е.Ф.Мосин,
доцент кафедры права предпринимательской деятельности СПбГУП,
адвокат Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов
Телефон: (812) 186-80-57
E-mail: [email protected]

1 сентября 1997 года N Ю2409