Расчеты по ЕНВД
Вопрос:
1. Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Подается два отчета о финансовых результатах. Розничная торговля находится на ЕНВД. В 2001 году общие расходы (зарплата, услуги связи, аренда) и входной НДС по услугам делились по валовой выручке (разница между продажной и покупной ценами).
Возможно ли оставить этот порядок в 2002 году? Если этого делать нельзя, то для деления принимается товарооборот.
Принимается товарооборот по 010 строке отчета о финансовых результатах или кредитовый оборот счета 090 соответствующих субсчетов? Возможен ли пересчет за 9 месяцев общей суммой или необходимо пересчитать помесячно и подать за каждый квартал уточненный расчет налога на прибыль и дополнительный расчет по НДС?
2. Организация работает в 2001 году не по месту постановки на налоговый учет. Стоит на учете по месту деятельности как обособленное подразделение, но не имеет отдельного расчетного счета и платит ЕНВД. Отчисления по ЕСН в 2001 году отчислялись по месту постановки на налоговый учет согласно юридическому адресу. Туда же отчислялись и все налоги и сборы, кроме налога на доходы в части розничной торговли. Требуется ли подавать уточненный расчет по ЕНВД в связи с выходом Закона N 104-ФЗ?
3. Платится ли налог на рекламу и целевой сбор на милицию при уплате ЕНВД?
Ответ:
1). В соответствии с п.1 ст.272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Доходы состоят из доходов от реализации и внереализационных доходов. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Согласно п.2 ст.249 НК РФ доходы (выручка) от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права.
Таким образом, выручкой от реализации товаров в главе 25 НК РФ признается общая продажная стоимость реализованных товаров без учета НДС и налога с продаж, что и будет базой для распределения затрат и "входного" НДС.
При выявлении ошибок исправления в налоговую и бухгалтерскую отчетность вносятся в том периоде, в котором найдена ошибка с предоставлением в налоговые органы уточненных деклараций за прошлые периоды, к которым относится найденная ошибка.
2). Пункт 8 статьи 243 НК РФ гласит: "Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
При применении пункта 8 статьи 243 НК РФ необходимо учитывать следующее.
Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения (в том числе находящиеся в различных субъектах Российской Федерации), не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату налога централизованно по месту своего нахождения.
В этом случае такие организации представляют налоговые декларации по налогу, расчеты по авансовым платежам также по месту своего нахождения.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога, а также представляют налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам по месту своего нахождения.
3). Со дня введения единого налога на вмененный доход согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 года. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход" на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона;
9) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
В п.1 статье 21 вышеуказанного Закона поименованы:
П.п.ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.
П.п.з) налог на рекламу.
Ю.О.Жеденко,
главный специалист
ООО "Финансы и право-НН"
28 ноября 2002 года N А1686